Спрощена система з об’єктом «Доходи мінус витрати»
Дана система є дещо складніше. Розглянувши, як оплачувати спрощений податок ІП з об’єктом «Доходи», доцільно перейти до неї. В даному випадку оподатковується лише різниця між витратами і доходами, є деякі відмінні риси обліку, а також поняття мінімальної податкової виплати. Для наочності розглянемо приклад розрахунку.
Виручка бізнесмена за певний період становить 350 000 рублів. Витрати — 220 000 рублів. Податкову виплату за період, можна розрахувати наступним чином: (350 – 220 тис.) х 15% = 19 500 рублів.
Необхідно мати на увазі, що далеко не всі витрати приймаються для вирахування. Актуальними є лише ті, які зазначені у ст. 346.16 НК, чинного на території РФ. Всі вони повинні бути документально підтверджені та обґрунтовані. Той факт, що перелік витрат, які віднімаються з доходів, закритий, в якійсь мірі є перевагою для підприємця. Справа в тому, що це мінімізує ймовірність суперечок з працівниками податкової служби, як, наприклад, у випадку з податкової виплатою на прибуток.
Розглянемо особливості обліку. Варто зауважити, що з доходами все досить просто: вони теж враховуються при вступі в касу або на розрахунковий рахунок. А ось з витратами дещо складніше, тому що необхідно брати до уваги певні правила. Так, слід заносити витрати в КУДиР лише тоді, коли товарна продукція або послуги і відвантажені і оплачені. Якщо будь-яке з представлених умов не реалізовано, враховувати витрати в процесі розрахунку платежу в державний бюджет не можна. Іншими словами, в КУДиР буде стояти дата оплати товарного продукту, або його відвантаження (в залежності від того, яке саме з цих подій настала пізніше). Розглянемо приклад.
Умовне ТОВ перерахувало передоплату за меблі постачальнику 20 грудня. Останній доставив товар 15 січня. Витрати на його організація відобразить лише в новому році, тобто 15 січня. Якби меблі доставили в грудні, а оплатили її лише в січні, витрати б також відобразили в січні.
Друге правило говорить, що вартість товарної продукції, яку придбали з метою перепродажу, можна списувати на витрати лише після реалізації. Наведемо приклад. ІП продає і встановлює кондиціонери. У березні він придбав п’ять кондиціонерів, при цьому вартість кожного склала 15 тисяч рублів. Протягом березня він реалізував і встановив три кондиціонера. Так, їх вартість (15*3 = 45 000 рублів) він записав у витрати в КУДиР у березні. Причому два кондиціонера на складі ІП списані на витрати лише після їх продажу.
І нарешті, третє правило передбачає, що вартість ОЗ (придбання, спорудження або реконструкція) відноситься до витрат лише після того, як вони вводяться в експлуатацію та виключно у межах виплачених сум. Необхідно мати на увазі, що списання вартості здійснюється рівними частками поквартально (як правило, на останню дату кварталу) до кінця року. Іншими словами, якщо покупка була здійснена в першому кварталі, то списання актуально по 1/4 частини протягом року, якщо в другому — по 1/3 частині, у третьому — по 1/2 частині, в четвертому — вся вартість буде занесена в КУДиР останньою датою четвертого кварталу.
