Індивідуальні підприємці, які тільки починають комерційну діяльність, а також юридичні особи мають можливість вибрати одну з двох систем оподаткування: спрощену або загальну. У нашій статті піде мова про спрощену форму оподаткування для ІП, суму податку та інших важливих аспектах по темі.
Поняття категорії
Під спрощеною системою оподаткування (скорочений варіант — ССО) слід розуміти особливий податковий режим, що передбачає певний порядок сплати податкових платежів і орієнтований на представників середнього та малого бізнесу. Спрощений податок для ІП або юридичної особи передбачає звільнення від багатьох виплат, спрощені форми звітності, а також відносну простоту обліку. Очевидно, перераховані умови залучають бізнесменів і наперед визначають їх вибір. Сьогодні більшість підприємців на території Російської Федерації працює на цьому спецрежимі.
Суть системи
Розглянемо суть податку на спрощеній системі оподаткування для ІП та юридичних осіб. Варто зауважити, що обрали спрощену бізнесмени не платять у бюджет:
- Податок на додану вартість (ПДВ). Винятком тут є ситуація, якщо товарна продукція ввозиться на територію Російської Федерації.
- Податок на майно. Крім об’єктів, які оцінюються відповідно з кадастрової вартістю, а також тих, які включені структурами місцевого управління у спеціальний список.
- ПДФО з доходів від господарської діяльності. Необхідно доповнити, що в даному випадку не беруться на облік виграші і призи, банківські відсотки, дивіденди.
Так, замість перерахованих податків використовується спрощена система оподаткування для ІП. Які податки не сплачуються, ми розглянули. Однак яка сума підлягає сплаті? Тут мова йде про фіксованому розмірі виплат. Важливо доповнити, що платники податків, які ведуть свою діяльність на спрощеному режимі, в будь-якому випадку несуть скорочену навантаження в плані податків, а також здають набагато менше звітності.
Кому це вигідно?
Перед тим як вибирати спрощений податок (ССО) для ІП або організації, доцільно відповісти на таке питання: чи будуть в число ваших клієнтів входити платники ПДВ? Якщо відповідь позитивний, то їм буде невигідно співпрацювати з вами, тому що з вартості придбаної у вас товарної продукції (послуг, робіт) у них не вийде відшкодувати податок на додану вартість. Так, з великою ймовірністю вони відмовляться співпрацювати, особливо якщо мова йде про велику суму контракту. Платникам ПДВ набагато вигідніше працювати з такими платниками податку на додану вартість.
Необхідно мати на увазі, що утримати клієнта можна. Для цього доцільно дати йому знижку на суму податку. Однак даний підхід виявиться невигідним для вас. Якщо в число ваших клієнтів будуть входити такі ж спрощенці, фізичні особи або платники ПНР, ЕНВД, то можна сміливо розглядати спрощений податок для ІП або організації. Адже він обіцяє чимало вигод.
Ми з’ясували, що платникам ПДВ зазвичай невигідно купувати товарну продукцію або користуватися послугами у контрагентів, що працюють на “спрощенці”.
Ставка податку для ІП
Далі розберемо актуальну на 2019 рік ставку податку для ПІДПРИЄМЕЦЬ на спрощеній системі. Так, підприємці працюють за ставкою 15% або 6%. Це залежить від обраного об’єкта оподаткування:
- «Доходи».
- «Доходи мінус витрати».
Варто зауважити, що в деяких регіонах Росії можуть діяти інші суми податку за спрощеною формою оподаткування для ІП, більш низькі. Справа в тому, що актуальний на території країни Закон дає право суб’єктам визначати власну ставку в діапазоні від 1 до 6 % для об’єкта «Доходи», а також від 7,5 до 15% — для об’єкта «Доходи мінус витрати».
Крім того, якщо пощастить, деякі бізнесмени можуть взагалі не сплачувати податок перші два роки. Це аргументовано пунктом 4 статті 346.20, який дає право суб’єктам Федерації вводити для ІП, які працюють за спрощеною системою, податкові канікули.
Підприємець, який обрав спрощений податок для ІП, може скористатися цими канікулами в наступних випадках:
- Він проходить реєстрацію як індивідуальний підприємець вперше.
- Займається соціальної, виробничої, наукової діяльністю або надає населенню побутові послуги.
- Канікули введені за допомогою закону суб’єкта РФ, де зареєстрований індивідуальний підприємець.
- Дохід від перерахованих у другому пункті видів діяльності для спрощеного податку для ІП за рік становить частку не менше 70 відсотків від загальної маси виручки.
В даному випадку місцеві влади мають право для надання канікул ввести додаткові обмеження на:
- середня кількість працівників протягом року;
- максимальну суму доходу, одержаного за рік.
Як розрахувати спрощений податок для ІП у вашому регіоні, актуальні податкові канікули і на яких саме умовах — всі ці та інші нюанси можна дізнатися в місцевому відділенні ФНС.
Отже, зробимо висновок. Ставка єдиного спрощеного податку для ІП:
- 6 відсотків — для об’єкта «Доходи»;
- 15 відсотків — для об’єкта «Доходи мінус витрати»;
- 0 відсотків — для підприємців, які володіють правом отримання податкових канікул.
Не варто забувати про те, що суб’єкти Федерації вправі встановлювати знижені суми податку для ПІДПРИЄМЕЦЬ на спрощеній системі.
Хто має право застосовувати УСН?
Знову зареєстрованим організаціям або індивідуальним підприємцям достатньо переконатися, що їх різновид діяльності не заборонена для застосування спецрежиму. У відповідності зі статтею 346.12 НК РФ єдиний спрощений податок для ІП не мають права використовувати адвокати і нотаріуси, страховики, організатори азартних ігор, агентства зайнятості населення приватного типу, виробники підакцизної товарної продукції. Також він недоступний професійним учасникам ринку ЦП.
Вже здійснюють свою діяльність індивідуальні підприємці можуть перейти на спрощений податок для ІП лише тоді, коли кількість найманих працівників не перевищує ста людина.
У чинному на території країни Податковому кодексі існує обмеження по залишкової вартості ОЗ у 150 мільйонів рублів, а також за доходами за дев’ять місяців попереднього року у 112,5 млн руб. Тим не менше ці обмеження стосуються лише організаціям. Індивідуальні підприємці мають право сплачувати податок за рік для ПІДПРИЄМЕЦЬ на спрощеній системі і при цьому не озиратися на доходи попереднього року і вартість основних засобів. Саме тому в повідомленні згідно з формою 26.2-1 підприємцями дані показники не заповнюються. Однак згодом, тобто вже працюючи за спрощеною системою, вони повинні дотримуватися названі ліміти.
Слід зауважити, що не вправі переходити на спрощений режим ті підприємця, у яких нараховується більше 100 працівників, а також ті, які розвивають діяльність, поименованную в п. 3 статті 346.12 актуального на території Федерації Податкового кодексу.
УСН з об’єктом «Доходи»
Ми розглянули, який податок за спрощеною системою для ІП є актуальним сьогодні, а також перерахували відповідні види діяльності та особливості виплат. Далі розглянемо спрощену систему з об’єктом «Доходи».
Платники податків, які обрали даний варіант, вважають податкові виплати виключно з доходів. Саме тому той фактор, скільки підприємець поніс збитків, не має значення для оподаткування. Що слід розуміти під терміном «дохід»? Це ті кошти, які надходять бізнесменові від покупців за його товарну продукцію, послуги або роботи, а також позареалізаційні доходи та майно, отримане на безоплатних умовах. Позареалізаційні доходи — не що інше, як доходи від участі в інших організаціях, штрафи та пені на користь індивідуального підприємця, курсова різниця, відсотки за позиками, надлишки, списані борги та інше (з повним переліком можна ознайомитися у статті 250 НК РФ).
Розрахунок платежу
Як платити спрощений податок ІП з об’єктом «Доходи»? Для розрахунку платежу в державний бюджет необхідно взяти суму надходжень грошових коштів за звітний період і помножити на податкову ставку. Для наочності розглянемо відповідний приклад.
Індивідуальний підприємець, який вибрав спрощену систему, заробив за певний період 100 000 рублів. Податкова виплата в даному випадку склала 6 відсотків від цієї суми, тобто 6 000 рублів, причому це не залежало від того, скільки в поданому терміні витрат у бізнесмена.
Важливо мати на увазі, що враховувати доходи індивідуальний підприємець зобов’язується спеціальної Книги обліку. В неї слід заносити тільки виручку. Видаткова частина таблиці заповнюється. Необхідно доповнити, що за допомогою сервісу під назвою «Моя справа» КУДиР формується автоматичним чином. Доходи обліковуються за касовим методом, іншими словами, у момент їх надходження у касу або на розрахунковий рахунок. У процесі проведення податкової перевірки співробітники ФНС в даному випадку не перевіряють видаткові операції підприємця-спрощенця. Крім того, на спрощену систему з об’єктом «Доходи» декларації та КУДиР показують лише доходи. Податкові виплати погашають теж виключно з доходів. Витрати не беруть участь в оподаткуванні.
Спрощена система з об’єктом «Доходи мінус витрати»
Дана система є дещо складніше. Розглянувши, як оплачувати спрощений податок ІП з об’єктом «Доходи», доцільно перейти до неї. В даному випадку оподатковується лише різниця між витратами і доходами, є деякі відмінні риси обліку, а також поняття мінімальної податкової виплати. Для наочності розглянемо приклад розрахунку.
Виручка бізнесмена за певний період становить 350 000 рублів. Витрати — 220 000 рублів. Податкову виплату за період, можна розрахувати наступним чином: (350 – 220 тис.) х 15% = 19 500 рублів.
Необхідно мати на увазі, що далеко не всі витрати приймаються для вирахування. Актуальними є лише ті, які зазначені у ст. 346.16 НК, чинного на території РФ. Всі вони повинні бути документально підтверджені та обґрунтовані. Той факт, що перелік витрат, які віднімаються з доходів, закритий, в якійсь мірі є перевагою для підприємця. Справа в тому, що це мінімізує ймовірність суперечок з працівниками податкової служби, як, наприклад, у випадку з податкової виплатою на прибуток.
Розглянемо особливості обліку. Варто зауважити, що з доходами все досить просто: вони теж враховуються при вступі в касу або на розрахунковий рахунок. А ось з витратами дещо складніше, тому що необхідно брати до уваги певні правила. Так, слід заносити витрати в КУДиР лише тоді, коли товарна продукція або послуги і відвантажені і оплачені. Якщо будь-яке з представлених умов не реалізовано, враховувати витрати в процесі розрахунку платежу в державний бюджет не можна. Іншими словами, в КУДиР буде стояти дата оплати товарного продукту, або його відвантаження (в залежності від того, яке саме з цих подій настала пізніше). Розглянемо приклад.
Умовне ТОВ перерахувало передоплату за меблі постачальнику 20 грудня. Останній доставив товар 15 січня. Витрати на його організація відобразить лише в новому році, тобто 15 січня. Якби меблі доставили в грудні, а оплатили її лише в січні, витрати б також відобразили в січні.
Друге правило говорить, що вартість товарної продукції, яку придбали з метою перепродажу, можна списувати на витрати лише після реалізації. Наведемо приклад. ІП продає і встановлює кондиціонери. У березні він придбав п’ять кондиціонерів, при цьому вартість кожного склала 15 тисяч рублів. Протягом березня він реалізував і встановив три кондиціонера. Так, їх вартість (15*3 = 45 000 рублів) він записав у витрати в КУДиР у березні. Причому два кондиціонера на складі ІП списані на витрати лише після їх продажу.
І нарешті, третє правило передбачає, що вартість ОЗ (придбання, спорудження або реконструкція) відноситься до витрат лише після того, як вони вводяться в експлуатацію та виключно у межах виплачених сум. Необхідно мати на увазі, що списання вартості здійснюється рівними частками поквартально (як правило, на останню дату кварталу) до кінця року. Іншими словами, якщо покупка була здійснена в першому кварталі, то списання актуально по 1/4 частини протягом року, якщо в другому — по 1/3 частині, у третьому — по 1/2 частині, в четвертому — вся вартість буде занесена в КУДиР останньою датою четвертого кварталу.
Мінімальна податкова виплата
Які податки на спрощену систему оподаткування ПІДПРИЄМЕЦЬ не включаються, ми розглянули. Варто зауважити, що ИнИП, вибрав об’єкт оподаткування «Доходи мінус витрати», сплачує в державний бюджет навіть тоді, коли видатки перевищують доходи.
Коли закінчується звітний рік, платник податку повинен розрахувати дві суми:
- 15 відсотків від різниці між витратами і виторгом, тобто звичайну податкову виплату;
- 1 відсоток від виручки.
Якщо друга сума більша, то до державного бюджету за результатами року вноситься саме вона (за мінусом зазначених авансових платежів), а не податкова виплата, розрахована звичайним способом. Розглянемо приклад.
За підсумками трудової діяльності за рік дохід підприємця П. склав 2 млн руб., а витрати — 1,9 млн руб. Доцільно зробити два розрахунку:
Мінімальна податкова виплата виявилася більше звичайного. Так, до державного бюджету за результатами року слід заплатити 20 тисяч рублів. Якщо підприємець протягом річного періоду перераховував аванси, то мінімальний податок треба сплатити за вирахуванням їх.
Варто мати на увазі, що різницю між мінімальним і звичайним податком індивідуальний підприємець має право записати в наступному році на видатки, а тим самим — зменшити дохід оподаткування. В розібраному прикладі різниця становить 20 000 – 15 000 = 5 000 000 рублів. Їх ІП П. у наступному році має право занести в витрати і відняти від оподатковуваної бази.
Мінімальний податок розраховується за підсумками року, однак на авансові платежі дана норма не поширюється. Навіть якщо бізнесмен спрацює в збиток собі і різниця між витратами і виторгом буде мінусовою, мінімальну податкову виплату йому все одно доведеться погасити.
Важливо знати, що на спрощену систему з об’єктом «Доходи мінус витрати» податок сплачується з різниці між витратами і доходами. У декларації і КУДиР показують і те і те. В процесі обліку витрат необхідно дотримуватися певні норми. По закінченні року, крім звичайного податку, слід розраховувати і мінімальний.
Яку звітність здавати?
Важливо знати, що по єдиному податку готують лише одну декларацію за рік. Її здають в ИФНС не пізніше 30 квітня наступного року. Крім цього, індивідуальні підприємці повинні заповнювати спеціальну книгу обліку доходів і витрат (КУДиР). За результатами року її роздруковують, після чого прошивають. Необхідно пам’ятати, що інспектори ФНС можуть вимагати її для перевірки в будь-який момент.
Якщо у підприємця немає співробітників, крім декларації, він нічого не повинен здавати. У свою чергу, наймачі повинні надавати певні документи в наступні структури:
- Федеральна податкова служба: довідка 2-ПДФО (щороку); інформація про середньооблікової чисельності (щороку); розрахунок страхових внесків (кожен квартал); довідка 6-ПДФО (кожен квартал).
- Пенсійний фонд: форма СЗВ-стаж (кожен рік при звільненні працівника на пенсію; форма СЗВ-М (кожен місяць).
- Фонд соціального страхування (звіт 4-ФСС — кожен квартал).
Якщо в процесі діяльності виникає необхідність сплати ПДФО, ПДВ, декларації з ним подаються в терміни, визначені актуальним на території країни законодавством. Якщо з’являється необхідність сплати податку на майновий комплекс, підприємець сплачує лише суму, яка зазначена в повідомленні ИФНС. При цьому декларація не здається.
Річна декларація по УСН індивідуальними підприємцями здається до 30 квітня. Наймачі на спрощеній системі здають ту ж звітність, що і роботодавці на інших режимах оподаткування.
Висновок
Отже, ми розглянули категорію єдиного спрощеного податку для ІП: плюси і мінуси, основні особливості та відмінні риси. Крім цього, представили наочні приклади для повноцінного розуміння теоретичної частини.
Доцільно закріпити матеріал. Отже, яким чином перейти на спрощену систему оподаткування? Дана процедура дуже проста. Необхідно лише у встановлені терміни відправити в інспекції по податках і зборах повідомлення, оформлене згідно з формою 26.2-1. Повідомлення можуть подавати:
- Знову створені індивідуальні підприємці разом з реєстраційною документацією або не пізніше тридцяти днів після реєстрації, іншими словами, з дати внесення відповідного запису до ЕГРІП.
- Індивідуальні підприємці, які вже займаються веденням тієї чи іншої діяльності за іншого режиму оподаткування (до 31 грудня нинішнього року).
Варто мати на увазі, що перехід на розглянуту систему оподаткування має повідомний характер. Саме тому у відповідь на запит дозволу від інспекції по податках і зборах чекати не слід. Так, перед подачею відповідного повідомлення платнику податків потрібно уважно ознайомитися з правилами і переконатися, що він насправді має право використовувати цей спецрежим. Якщо в процесі перевірки з’ясується, що застосовували спрощену систему необґрунтованим чином, платнику податків нарахують додаткові платежі за весь термін, як при ОСНОВІ. Крім цього, йому випишуть штрафи, а також зобов’яжуть надати необхідну звітність з ПДВ та ПДФО.
Радимо вам зберегти другий примірник повідомлення за формою 26.2-1 зі штампом інспекції по податках і зборах. Може статися так, що в ИФНС загубиться ваше повідомний лист. Так, другий примірник послужить доказом того, що ви насправді подавали повідомлення і використовували спрощену систему обґрунтованим чином. Це вбереже вас від всякого роду суперечок з податківцями та штрафних санкцій.
Варто знати, що знову зареєстрований індивідуальний підприємець буде ставитися до платників УСН з першого дня його господарської діяльності, а той, який переходить з іншої системи оподаткування — безпосередньо з 01.01 наступного року. Дещо інші правила є актуальними при переході з ЕНВД. Так, якщо бізнесмен з тих чи інших причин втратив право використовувати ЕНВД, не чекаючи, коли почнеться календарний рік, він має право подати повідомлення на використання спрощеної системи протягом тридцяти днів з моменту припинення обов’язку по сплаті ЕНВД.
