Порівняння ІП та ТОВ: податки, звітність, штрафи

Під сферою підприємництва розуміють самостійну діяльність, яка здійснюється з урахуванням ризику і спрямована на отримання прибутку при користуванні майном. Діяльність реєструється в установленому порядку. Не завжди з самого початку господар бізнесу може визначитися з організаційною формою майбутньої компанії. Власник змушений порівнювати ІП та ТОВ. З метою прийняття правильного рішення необхідно порівняти обидві ці форми, виявляти плюси і мінуси кожної з них. В рамках даної статті проводимо порівняння ІП та ТОВ за різними критеріями.

Дуже важливим моментом є вибір між ТОВ та ВП, оскільки від цього залежить перелік документів, форм податкової звітності і суми штрафів.

В рамках даної статті відповімо на запитання, в чому відмінність ІП від ТОВ. Переваги та недоліки цих форм будуть детально обговорені.

ІП: загальне уявлення

Під ІП слід розуміти таку форму ведення бізнесу, при якій управління здійснюється одноособово.

У свою чергу індивідуальне підприємництво являє собою ініціативну діяльність громадян, яка спрямована на отримання доходу, заснована на власності самих громадян і здійснювана від імені індивідуума під його ризик і майнову відповідальність.

Чинне законодавство дозволяє займатися підприємництвом у статусі ІП, в якості якого можуть виступати:

• громадяни РФ, які досягли повноліття;
• іноземці, які тимчасово або постійно проживають у нашій державі.

Слід зазначити, що як ІП не можуть виступати як державні, так і муніципальні службовці.

Індивідуальне підприємництво має багато економічні переваги і недоліки у порівнянні з іншими економіко-правовими моделями підприємницької діяльності, що реалізуються в даний час. Насамперед, слід відзначити таку особливість їх діяльності, як гнучкість і мобільність у вузьких сегментах ринку. Розглянемо основні відмінності ІП від ТОВ, плюси і мінуси кожної з форм.

ІП: переваги

Серед основних переваг можна виділити:

• Легку реєстрацію самостійно без залучення сторонніх фахівців і виплати їм гонорарів.
• Не потрібно формувати та вносити КК.
• Не треба здійснювати суворий касовий облік, всі процедури досить спрощені.
• Не обов’язково наймати і оплачувати бухгалтера. Як варіант, можна застосовувати аутсорсинг.
• Нижче податкове навантаження, немає додаткових податків.
• Податкові перевірки рідше.
• Можливість застосовувати патентну систему.
• Всі гроші, які заробив ІП, можна легко зняти з рахунку для своїх потреб.
• Всі рішення щодо діяльності ІП можна приймати самостійно.
• Процедура ліквідації проста і прискорена: сплачується держмито і заповнюється заява.

Перевагою індивідуального підприємця на території російської держави слід визнати відсутність у нього обов’язку сформувати і підтримувати в наявності статутного (складеного) капіталу, статутного фонду або іншу забезпечувальний грошову суму або інше майно. Виходить, що російський законодавець взагалі не пред’являє до майнового положення індивідуального підприємця жодних вимог. Наслідком цього вважаємо природну реакцію учасників ринку – широко поширену практику повного виключення індивідуальних підприємців з кола можливих контрагентів більшості великих національних комерційних організацій і практично всіх зарубіжних, а також підвищені в порівнянні з комерційними організаціями вимоги до них інших учасників економічної діяльності по забезпеченню ними своїх зобов’язань. Цим же пояснюється небажання надавати великі кредити та інші фактичні обмеження.

ІП: недоліки

Однак у ВП є певні недоліки:

• Фінансова відповідальність дуже висока, так як у випадку банкрутства, сам ПІДПРИЄМЕЦЬ несе відповідальність по боргах перед бюджетом і кредиторами своїм майном.
• Внесок по обов’язковим платежам по соціальному страхуванню стабільний і встановлено єдиної сумою на весь рік. Обов’язковий до виплати незалежно від того факту, ведеться бізнес чи ні.
• Можна додати співзасновників та інвесторів для розширення.
• Для великих інвесторів не приваблива форма ВПФ, не викликає довіри.
• Не можна переоформити або продати.
• При застосуванні ОСНО також залишається необхідність виплати ПДФО 13 %, не враховуються збитки минулих періодів.

ТОВ: загальне уявлення

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) – це комерційна компанія, яка може бути створена однією або кількома особами (якщо в правилах не вказано інше). Воно створено для реалізації кожної юридично дозволеної мети, найчастіше для комерційних, а також і благодійних цілей.

Основні етапи формування ТОВ включають:

• укладення договору;
• внесок акціонерів у акціонерний капітал;
• призначення правління;
• створення наглядової ради або ревізійної комісії;
• запис у реєстрі.

Акціонерний капітал має бути внесений в компанію засновниками до його реєстрації. Він може бути сформований за рахунок грошових, а також безготівкових внесків.

ТОВ організовується фізособою, юрособою. Однак ця компанія не може бути створена іншою компанією ТОВ.

Акціонери не несуть відповідальності за зобов’язаннями компанії своїми особистими активами. Вони мають рівні права і обов’язки, якщо законом або статутом не передбачено інше.

Обов’язки засновників:

• обов’язок внести свій внесок у КК;
• зобов’язання компенсувати відсутню вартість вкладу у натуральній формі;
• зобов’язання щодо внесення додаткових платежів у відношенні часток.

ТОВ: переваги

Серед основних переваг ТОВ можна виділити:

• особиста матеріальна відповідальність засновників мала;
• у КК можна вкладати не тільки фінанси і гроші, але і об’єкти ОС, матеріальні цінності;
• можна переоформити або продати;
• є привабливим для інвесторів;
• верхньої межі в КК немає;
• можливість співробітництва з іноземними партнерами в якості інвесторів;
• можливо залучати нових засновників на будь-якому етапі;
• управителем може бути генеральний директор, який не обов’язково є засновником;
• при збитках податки не сплачуються;
• можливо перекрити збитки минулих років поточної прибутком;
• прибуток може бути розподілена довільно.

ТОВ: недоліки

Серед істотних недоліків ТОВ виділяють:

• обов’язкове ведення бухобліку з залученням бухгалтера;
• процес реєстрації досить складний і складається з декількох етапів;
• засновників не може бути більше 50;
• касова дисципліна дуже сувора;
• система документообігу строго регламентована;
• штрафи дуже високі;
• всі працівники несуть відповідальність у межах своєї посади;
• вільно вивести доходи з обороту не представляється можливим;
• процедура закриття і ліквідації складна і складається з декількох етапів.

Порівняльна таблиця

У таблиці нижче представлені відмінності між ІП і ТОВ.

З наведеної вище таблиці видно, що існує велика різниця між описуваними організаційними формами. Отже, потрібно ретельно обдумати всі нюанси перед вибором певної форми ведення бізнесу.

Страхові платежі для ІП: вигода чи недолік?

Передбачається, що ПІДПРИЄМЕЦЬ у цьому відношенні програє ТОВ, оскільки має обов’язок виплати фіксованих страхових платежів в ПФР. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ працює без співробітників, то щорічно здійснюються виплати на користь ПФР в розмірі 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб. Якщо у ВП є співробітники, то також необхідно виплачувати суми страхових внесків за них у розмірі 30 % від заробітної плати.

Істотним недоліком є той факт, що ці платежі повинні бути здійснені при будь-якій формі діяльності незалежно від того, функціонує підприємство чи ні, прибутково воно чи ні.

Великим плюсом є той факт, що сума податку, наприклад, при ЕНВД може бути повністю зменшена на суму зроблених платежів, але тільки в ситуації, коли у ІП немає працівників за наймом. У разі якщо співробітники є, сума податку зменшується в розмірі не більше 50 % від обчисленої величини.

Платежі і податки за співробітників

Розглянемо відмінності оподаткування ІП та ТОВ щодо найманих працівників.

Немає відмінності у сплаті податкових платежів для співробітників ІП і товариств з обмеженою відповідальністю. Всі компанії, незалежно від форми приналежності, повинні перераховувати страхові платежі у позабюджетні фонди (30 % від зарплати, яка виплачується працівникові). Також необхідно сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з співробітників у розмірі 13 %.

Даний факт суттєво збільшує комерційну навантаження, тому малий бізнес обходить офіційну зайнятість службовців, приміром, за допомогою трудових договорів з підрядними організаціями.

Системи оподаткування

Розглянемо відмінності оподаткування ІП та ТОВ. Існують наступні системи вилучення податків стосовно даними формами:

• УСН в різних варіантах.
• ЕНВД.
• ЕСХН.
• Патентна система тільки для ІП.
• ОСНО.

Кожна з названих систем має свої переваги, особливості й недоліки.

При розгляді податків ТОВ та ВП в порівнянні можна відзначити той факт, що істотних відмінностей між ними не спостерігається. Однак для ІП є можливість застосовувати патентну систему, а для ТОВ вона виключена. Головне правило і для ТОВ, і для ІП полягає в тому, що відразу після реєстрації компанії необхідно заявити про обрану систему оподаткування. В іншому випадку будемо застосована ПІДСТАВ.

У таблиці нижче представлені характеристики ІП та ТОВ в порівнянні систем оподаткування.

Дослідження податків ТОВ та ВП у порівнянні між собою виявило той факт, що суттєвих відмінностей не спостерігається.

Звітність ІП і ТОВ

Звітність ІП і ТОВ і порівняння форм діяльності між собою дозволяє виділити наступні особливості:

• податкова звітність (декларації і КУДиР) залежать від податкової системи, але не від форми бізнесу;
• звітність по найманим працівникам для ІП та ТОВ схожа (в даному випадку, якщо в ІП немає службовців, то звітність не подається взагалі).

Одночасно малі організації з кількістю працюючих не вище 100 осіб і виручкою менше 400 мільйонів рублів в рік мають право застосовувати бухгалтерський облік в полегшеному вигляді, а звітність також буде спрощеною.

ІП та ТОВ, які використовують готівку в своїй роботі, повинні дотримуватися правила касової дисципліни (необхідно відзначити, що для компаній ІП дані норми набагато легше, ніж для ТОВ).

В таблиці відображено порівняння ІП та ТОВ за формами звітності у відповідності з обраною системою оподаткування. Також окремо вказані терміни з різних видів ВПФ.

Відповідальність ТОВ та ВП: порівняння і штрафи

При реєстрації ТОВ слід розуміти, що відповідальність ТОВ набагато більше, ніж у ІП і за обсягами, і за розмірами штрафів. Наприклад, штрафи для ТОВ та ВП в порівнянні один з одним при неправильному використанні касового апарату відрізняються в десятки разів. Для ІП 3-4 т. р., а для ТОВ – 30-40 т. р.

За адміністративні правопорушення ТОВ відповідальність набагато вища, ніж у ІП. Крім того, відповідальність може бути покладена не тільки на організацію, а й на конкретних посадових осіб.

Кримінальне покарання для керівників компанії також більш суворе, ніж у ІП. Мається на увазі цілий ряд статей в Кримінальному кодексі, який присвячений конкретно організаціям у формі ТОВ.

Податкова відповідальність ТОВ та ВП у порівнянні між собою приблизно однакова в частині порушень, але розливається в плані сум виплат.

Відмінності між ВАТ, ТОВ та ВП

Якщо взяти такі форми як ВАТ, ТОВ, ІП, відмінність полягає, насамперед, складність процедур відкриття і закриття, вибору видів діяльності та можливостей майбутнього розвитку. ІП вибирають при невеликих формах індивідуального бізнесу. ТОВ використовують для ініціативної групи засновників, які хочуть рівноправності в управлінні і отриманні прибутків. ВАТ засновують для того, щоб забезпечити компанії широку свободу діяльності і великі масштаби.

Можна порівнювати такі форми, як ІП, ТОВ, ЗАТ? Відмінності їх один від одного очевидні, вони вказувалися вище. Додатково варто відзначити такий важливий момент, як обмеження кількості засновників ЗАТ.

Наочний приклад: надання стоматологічних послуг

Припустимо, що підприємець вирішив відкрити стоматологічний кабінет або клініку. Останнім часом даний вид послуг є дуже затребуваним серед населення. Для організації діяльності, звичайно, важливою є закупівля обладнання, підбір персоналу, отримання ліцензії. Але не варто забувати і про такий важливий момент, як реєстрація діяльності. На даному етапі актуальним є питання про те, яку організаційну форму краще вибрати для майбутньої стоматології.

Для відповіді, що краще підійде в стоматології: ІП або ТОВ, порівняння переваг і недоліків кожної форми діяльності – стане найбільш доречним. Опорним моментом є той факт, що учасники ТОВ не відповідають за зобов’язаннями фірми своїм майном, на відміну від ІП. Однак плюсом ІП є спрощена процедура реєстрації та ведення бухотечтности. У випадку з індивідуальним підприємництвом працювати можна тільки самостійно, а наймати – виключно молодший медперсонал. У ТОВ таких обмежень немає. При ІП ліцензія повинна бути у кожного співробітника, а для ТОВ – вона одна на всіх, крім того, не треба платити страхові платежі за себе. Проте при реєстрації ІП можливе застосування ПСН, а процедура набагато простіше і дешевше. Внески сплачуються тільки за працівників, якщо такі є.

Таким чином, досить актуальним є питання вибору організаційно-правової форми в стоматології: ІП або ТОВ? Порівняння форм показало, що для невеликої компанії вигідніше ІП, а для клініки широкого профілю – ТОВ.

Висновок

У підсумку, щоб вірно обрати організаційно-правову форму майбутньої компанії, потрібно провести порівняння ІП і ТОВ і врахувати ряд факторів:

• сфера занять;
• ризик своїми грошима і майном;
• розрахунковий дохід;
• податкова система;
• можливості розвитку і роботи з партнерами;
• труднощі реєстрації та закриття компанії.

Щоб зрозуміти, що вигідніше відкрити – ІП або ТОВ, необхідно сформулювати мету майбутнього бізнесу. Якщо розроблений план розвитку і розширення, ТОВ буде кращим варіантом. Однак, якщо фінансів небагато, то спочатку варто відкрити ІП.

Слід врахувати, що системи оподаткування для ІП та ТОВ однакові (за винятком ПСН), проте відмінності присутні в бухгалтерському обліку та ведення касової документації, яку ТОВ здійснює в суворій відповідності з законом.

Відповідальність за порушення в разі ІП мінімальна, однак для ситуації з ТОВ суми штрафів зростають в кілька разів.