Податковий збір є обов’язковою умовою для наявності земельного наділу у власності. В якості власника може виступати як фізична, так і юридична особа. У НК РФ містяться основні правила, а також формула розрахунку податку на земельну ділянку. Всі нюанси щодо категорій власника, характеристик землі та інші регулюються на регіональному рівні.
Законодавча база
До основних положень закону, які застосовуються при обчисленні земельного податку, відносяться наступні:
- Згідно п. 1 ст. 65 ЗК РФ, користування земельним наділом є платним.
- У ст. 15 НК РФ говориться про те, що земельний податок належить до регіональних зборів.
- Нормативами володіння землею фізособами і юрособами присвячена гол. 31 НК РФ.
- Крім цього, у кожному регіоні діють свої правові акти, що конкретизують федеральні норми. До таких відноситься, наприклад, встановлення процентної ставки.
- У ст. 387 НК РФ вказується, що цей податковий збір встановлюється одночасно на федеральному і регіональному рівні. Зі статті також можна дізнатися про порядок і періоді виплати, про те, що в певних випадках може застосовуватися не обкладається збором сума (пільги).
- Ще один документ, що має значення для питання, що розглядається, – це ПП ВАС № 54. В Постанові йдеться про те, що правові акти про земельної власності використовуються при обчисленні земельного податку.
Основа для розрахунку
Базою, на якій застосовується формула розрахунку земельного податку для фізичних та юридичних осіб, є кадастрова вартість. Її величина закріплюється на регіональному рівні.
Перед тим як застосовується формула розрахунку земельного податку для фізичних та юридичних осіб, проводиться попередня робота з отримання наступної інформації:
- Про існування зобов’язання вносити аванс або відсутність такого. Ця інформація міститься у правових актах регіонального рівня.
- Про наявність пільг.
- Про чинної податкової ставки на ту або іншу категорію землі.
- Про кадастрової ціною на земельну ділянку.
Основна формула розрахунку земельного податку для юридичних осіб (фізичних осіб) виглядає наступним чином:
податок = ціна за кадастру * діючу відсоткову ставку.
До розрахунку приймається розмір, отриманий в результаті оцінки наділу, здійсненої уповноваженими державними структурами (де враховується її призначення), встановлений на дату реєстрації землі у власність.
Законодавчою базою служить Податковий кодекс. У ньому наводяться граничні ставки. Для категорій, зазначених у п. 3 ст. 394 НК РФ, діє ставка 0,3 відсотка, а для інших категорій – 1,5 відсотка.
Категорія земельної ділянки, що є власністю юридичної особи, зазначається в статутних документах організації. Якщо на місцевому рівні ця ставка не встановлена, то платіж здійснюється за максимальним розміром, передбаченому НК РФ.
Авансовими платежами є випадки, коли щокварталу перераховується земельний податок. Формула розрахунку дозволяє отримати загальну величину податкового збору. При оплаті податку з цієї суми віднімається аванс. Щоб підрахувати його, застосовується наступна формула розрахунку земельного податку для фізичних осіб (і юридичних осіб):
аванс = ціна за кадастру * ставку / 4.
Податкова база
У ст. 390 НК РФ сказано, що базою для обчислення податку є вартість ділянки по кадастру. Розрахунок ведеться за даними, припадає на перше число податкового періоду. Однак якщо ділянка придбана в середині року, то відповідна вартість береться на ту дату, при якій здійснювалась державна реєстрація.
Розібравшись з загальним застосуванням, можна переходити до особливостей розрахунку для юросіб і фізосіб.
Розрахунок для юридичних осіб
Найлегше зрозуміти, як виробляються обчислення, вивчивши конкретний приклад. Компанія володіє земельною ділянкою протягом року. Місцеві власті зобов’язали вносити земельний податок кожен квартал. Щоб зробити розрахунок, беруться наступні дані:
- Ціна за кадастру – 20 350 000 руб.
- Податкова ставка – 1,5 %.
- Пільги не застосовуються.
- Всі необхідні аванси внесені.
- Звітний період становить один рік.
Розрахунок суми за 1 квартал вважається таким чином:
20,350 млн руб. * 1,5 % / 4 = 76,313 тис. руб.
Аванси за другий та третій квартали повинні вноситися в цій же сумі. Земельний податок за рік буде дорівнює 305,250 тис. руб. При цьому на початку наступного року потрібно доплатити ту ж суму – 76,313 тис. руб.
Володіння ділянкою землі неповний рік: обчислення податку
Далеко не завжди право власності настає з початку року. Землю можуть купити, приміром, в середині року. Тому за земельний податок формула розрахунку застосовується з урахуванням реального часу володіння. З цією метою у формулу включаються додаткові дані, в результаті чого вона буде виглядати наступним чином:
податок = ціна за кадастру * ставку * (число місяців володіння / 12 місяців).
Тоді:
аванс за квартал = ціна за кадастру * ставку * (число місяців володіння / 5) / 4.
У розрахунок включаються лише повні місяці перебування ділянки у власності. Береться період до 15 числа. Податок виплачується за підсумками року. Його сума розраховується власниками самостійно. Але якщо місцева влада наказала поквартально вносити аванс, то за підсумками року залишиться лише доплатити аналогічну суму платежу.
Приклад розрахунку за неповний рік володіння
За документами компанія володіє ділянкою на землю з 14 травня. Кадастрова ціна становить 25 500 000 руб. Застосовується ставка в розмірі 1,5 %. Пільги власнику не передбачені, а аванси – внесені. Виходить наступна картина:
- У 1 кварталі компанія не володіла землею.
- У 2 кварталі володіння склало 2 місяці.
- У 3 кварталі – 3 місяці.
- Всього за рік компанія володіла наділом 8 місяців.
Тоді для авансу за 2 квартал на земельний податок формула розрахунку за даними прикладу має наступний вигляд:
25 500 000 * 1,5 % (2 / 3) / 4 = 63,750 тис. руб.
Розрахунок за 3 квартал буде наступним:
25 500 000 * 1,5 % / 4 = 95,625 тис. руб.
Земельний податок за весь рік розраховується так:
25 500 000 * 1,5 % (8 / 12) = 255 тис. руб.
Виходить, що доплата по закінченні року дорівнюватиме сумі, аналогічної за 3 квартал – 95,625 тис. руб.
Розрахунок для фізичних осіб
Фізичній особі необхідно сплатити земельний збір у вигляді однієї суми за підсумками року. При цьому не потрібно проводити розрахунки самостійно. Це робить податкова служба, після чого надсилає відповідні повідомлення. У той же час власник земельної ділянки має право самостійно перевірити точність суми, яка зазначена у податковому повідомленні. Для цього потрібно знати, чи існують закони, прийняті на місцевому рівні, чи ні. Крім того, з’ясовуються наступні відомості:
- Чи має право власник користуватися якимись пільгами.
- Ціна на землю, яка обкладається податком.
- Ставка податку.
У різних регіонах передбачені свої пільги для фізичних осіб. Інформацію про це можна дізнатися в податковій інспекції за місцем проживання, зробивши відповідний запит. Якщо платник податку має право на пільгу, він має звернутися в податковий орган і подати відповідну заяву. При цьому потрібно додати копію документа про власності на ділянку. Тоді податкова служба підтверджує право на пільгу і надалі робить розрахунки з її урахуванням.
Громадянам варто знати про те, що на земельний податок ставка не може перевищувати, зокрема, наступні розміри:
- 0,3 % – для земель сільгосппризначення і дач.
- 1,5 % – для решти земель.
Головна формула для розрахунку податку земельного паю має наступний вигляд:
податок = ціна за кадастру * чинну ставку.
Якщо ж є пільги, то розрахунок буде таким:
пільговий податок = (ціна за кадастру – неоподатковувана сума) * чинну ставку.
Розрахунку підлягають повні місяці. Принцип у даному випадку діє той же, що і з юрособами.
Приклад
Незважаючи на те що фізособам необов’язково вважати земельний податок, як розрахувати (приклад) – бажано знати. Це допоможе при необхідності перевірити точність даних, наданих співробітниками інспекції. Дані для розрахунку:
- Іванов мав у володінні дачу з початку року. Але 17 вересня він її продав.
- Кадастрова вартість ділянки становить 850 тис. руб.
- Діюча ставка дорівнює 0,3 %.
- Пільги не застосовуються.
- Аванс не виплачується.
- Володіння склало 9 місяців.
Податок вважається таким чином:
850 000 * 0,3 % * (9 / 12) = 1912 руб.
Саме таку суму Іванову доведеться заплатити за підсумками року.
Особливості
Стаття 388 Податкового кодексу містить відомості про засади обов’язкових внесків за використання землі, що перебуває у власності у безстроковому користуванні або належить на праві довічного успадкування:
- Якщо ціна за кадастру змінюється, вона буде враховуватися у наступному році.
- При наявності помилок місцеві податкові органи виконують перерахунок, вносячи необхідні виправлення.
- Ціна за кадастру на ділянку може змінюватися в результаті розгляду відповідного питання комісією зі спорів або судом. В п. 1 ст. 391 Податкового кодексу зазначено, що зміни вносяться в тому ж році, у якому надійшла заява, але не раніше цього терміну.
- При володінні землею в частках платіж здійснюється пропорційно до частки кожного фізичної особи.
- При володінні землею кількома особами без визначення часток (сумісна власність) податки вважаються порівну.
Терміни
Платіж вносять до 1 грудня наступного року після того року, за який розраховується податок. Приміром, за 2018 рік потрібно внести до 1 грудня 2019 року земельний податок.
Формула розрахунку в повідомленні не присутній. Але платник податків сам може перевірити суму. Повідомлення надсилається платнику податків за місяць до останнього терміну внесення платежу.
Компаніями розраховується самостійно земельний податок. Ставка для юридичних осіб, можливість наявності пільг та інше – всі ці питання бухгалтерам необхідно дізнаватися для виконання правильного розрахунку.
Зі скількох років
Повідомлення надсилається приватній особі, яка відповідальна за розпорядження наділом землі. Громадянин повинен бути повнолітнім і дієздатним особою. Але якщо власник ділянки ще не досяг вісімнадцяти років, то відповідальність за своєчасну оплату податків покладається на його законних представників – батьків або опікунів.
При досягненні дитиною чотирнадцяти років батьки можуть написати заяву про те, щоб делегувати цю обов’язок підрослому дитині. В заяві треба викласти прохання про нарахування податку власнику ділянки, яким ще не виповнилося вісімнадцяти років. Також в ньому виражається згода на передачу цієї відповідальності. Однак якщо неповнолітній власник прострочить платіж, то претензії податкової служби будуть ставитися до заявників, які представляють майнові інтереси неповнолітнього (тобто до законних представників).
Відповідальність за несплату
Якщо власник ділянки землі не виконує обов’язок по сплаті податку, фахівці податкової інспекції спершу направляють повторне повідомлення неплатнику. Воно вручається під розписку. Якщо і це не подіє, то нараховується штраф, розмір якого визначається місцевою владою. Коли сума боргу дійде до позначки 1500 руб. або пройде три роки з моменту її появи, інспектор звертається в судовий орган, щоб стягнути суму податку в примусовому порядку.
Сплачувати відповідний збір зобов’язані і власники тих ділянок землі, щодо яких ціна за кадастру не визначена. При неможливості розрахунку застосовується номінальна вартість. Але це зустрічається дуже рідко.
Про те, чи є борг по земельному податку, можна дізнатися, зареєструвавшись на офіційному сайті податкової служби або звернувшись до територіального підрозділу інспекції за місцем проживання.
Кінцева сума залежить від місця розташування наділу, його застосування та площі. Дізнатися ціну по кадастру сьогодні не представляє труднощів, так як відповідні дані розміщені на сайті “Роснедвижимости”. Діючі ставки можна дізнатися, зайшовши на сайт муніципальної влади.
Висновок
Таким чином, знаючи основні принципи розрахунку, можна без особливої праці порахувати земельний податок. Ставка податку на прибуток, ціна за кадастру, наявність пільг, необхідність або відсутність потреби внесення авансу – ось основні дані, які слід вивчити, щоб правильно зробити розрахунок.
Це необхідно юрособі, так як обов’язок за розрахунком покладається саме на нього. Фізособі цього робити не потрібно, так як розрахунок виконує податкова служба, після чого надсилає відповідне повідомлення. Однак громадянин завжди може перевірити ці суму, виконавши обчислення самостійно.
