Перехідний період при доплаті ПДВ в 2019 році
Наведемо ще один приклад розрахунків. Нехай доплата здійснюється з боку покупця після 1.01.2019 року. Такому випадку платіж може бути прийнятий як доплата ПДВ, він не зараховується в рахунок попередньої оплати товарів (ПДВ треба сплачувати за ставкою 20/120). У даному випадку продавець формує рахунок-фактуру по коригуванню для клієнта на суму різниці між значенням величини податкової за рахунком-фактурою, який було складено раніше з урахуванням ставки 18/118, а податок був розрахований з урахуванням доплати.
Візьмемо те ж підприємство ТОВ “Світлана”. Різниця полягає в тому, що клієнт сплатив суму в січні 2019 р. у вигляді доплати.
Сума доплат була отримана продавцем, який проводить коригування рахунок-фактури, що відображено в таблиці нижче.
Критерій | Розмір ставки, % | Розмір податку, т. р. | Ціна на товар, т. р. |
До зміни | 18/118 | 18 | 118 |
Після зміни | 20/120 | 20 | 120 |
Коригування (збільшення) | – | 2 | 2 |
При відвантаженні товарів в 2019 році в рахунок авансу продавець розраховує з урахуванням ПДВ ставки 20 % від величини реалізації продукції (100 т. р.) у сумі 20 т. р. і приймає до відрахування ПДВ в сумі 20 т. р.
