Сутність і завдання податків насамперед виражаються у функціях, які вони виконують. Останніх визначено безліч. Ми охарактеризуємо кожну з них, детально зупинившись на контрольній функції податків і ФНС. Наведемо її опис, приклади.
Що вважається податком?
Далі ми розберемо контрольну функцію податкових органів і податків. Спочатку розглянемо характеристику терміна.
Податок – це індивідуальний безоплатний обов’язковий платіж, що справляється примусово спеціальними державними органами з фізичних осіб та різних організацій. Мета такого збору – забезпечення фінансової діяльності як держави взагалі, так і його муніципальних утворень.
При цьому податки відрізняють від всіляких зборів і зборів, справляння яких не безоплатно, а є умовою здійснення платниками певних дій, надання їм державних послуг, оформлення якої-небудь документації і ін.
Стягування податків в РФ регулюється Податковим Кодексом. Всі вони поділяються на федеральні, місцеві та регіональні. Перелік конкретних податків в кожній з груп затверджено в ПК.
Сукупність усіх установлених податків, форм, методик, принципів їх справляння, встановлення, скасування, контролю і зміни – це податкова система держави.
Важливо виділяти і такі елементи податку, як:
- Платники податків.
- Податкова база.
- Об’єкти оподаткування.
- Податкові пільги.
- Одиниці оподаткування.
- Порядки обчислення.
- Податкові ставки.
- Джерела податку.
- Податкові періоди.
- Порядки сплати.
- Податкові оклади.
- Терміни сплати податків.
Дані внески в державну скарбницю – досить розповсюджена категорія. Тому стосовно податків введено декілька класифікацій:
- Прямі і непрямі.
- Акордні і прибуткові.
- Регресивні, прогресивні та пропорційні.
Спектр функцій
Контрольна функція податків – це лише одна зі складових. Всього ж їх виділяється декілька:
- Фіскальна.
- Регулююча.
- Соціальна.
- Контрольна функція податків.
Тепер озвучимо характеристику категорій з цього списку.
Контрольна
Розберемо сутність контрольної функції податку. Дана функція покликана створювати передумови для дотримання пропорцій вартостей у процесі утворення і подальшого розподілу доходів різних економічних суб’єктів. Саме завдяки їй вдається чітко оцінити ефективність того чи іншого податкового каналу, а також податкового “преса” на населення. Можливо виявити необхідність внесення змін у податкову політику.
Контрольна функція податків дозволяє державі відстежувати як своєчасність, так і повноту надходження до держбюджету коштів. При зборі вона також допомагає відслідковувати, порівнювати їх величини.
Податки дозволяють здійснити державі контроль над фінансово-господарської діяльністю своїх громадян. Стежити за їх джерелами доходів і витратами.
Приклад контрольної функції податків: відбувається оцінка надійшли грошових сум від фізичних осіб і організацій. Потім – кількісне зіставлення показників доходів з державними потребами у фінансових ресурсах. В подальшому на підставі цих даних оцінюється ефективність створеної податкової системи, забезпечується контроль за фінансовими потоками і різними видами діяльності громадян. Ця функція дозволяє також виявити необхідність корекції ПК і бюджетної політики держави в цілому.
Знаючи, в чому полягає контрольна функція податків, ми не станемо її ототожнювати з податковим контролем. Його здійснюють як податкові та митні органи, визначені підрозділи позабюджетних фондів. Завдання всіх цих відомств – контролювати дотримання податкового законодавства шляхом проведення різних форм податкових перевірок.
Соціальна
Ми розібрали, в чому полягає контрольна функція податків. Соціальна є дещо відстороненою від неї, але в той же час тісно пов’язаної з регулюючої та фіскальної. Вона виражається через стягування майнові та прибуткового податків. У більшому розмірі такі збори сплачує забезпечена частина населення, щоб ці гроші у вигляді соціальних пільг надійшли малозабезпеченим громадянам.
Конкретні механізми реалізації соціальної функції – страхові платежі. Що ж стосується конкретно податку на доходи фізичних осіб, то тут існують такі переліки:
- Доходів, які не підлягають оподаткуванню.
- Податкових стандартних вирахувань.
- Професійних податкових відрахувань.
Крім цього, вводиться і перелік доходів, щодо яких діють підвищені податкові ставки.
Фіскальна
Фіскальна функція, можна сказати, випливає з самої природи податку. Вона характерна для держав різного ладу і різних епох. Саме при її реалізації формуються держресурси і створюються необхідні матеріальні ресурси, що забезпечують існування держави.
Основне завдання при втіленні даної функції в життя – забезпечення стійкої дохідної статті бюджетів усіх рівнів. Це найширше поняття з усіх позначених в даній статті функцій. Тут розуміється не тільки забезпечення участі громадян у формуванні бюджету, з якого фінансуються загальнодержавні потреби.
Зазначимо, що реалізація фіскальної функції податкової також має і ряд суб’єктивних, об’єктивних обмежень. Якщо податкові надходження недостатні, а державні витрати стає неможливим скоротити, то доводиться вдаватися до інших форм залучення доходів у казну. Здебільшого, це зовнішні і внутрішні державні, місцеві, регіональні позики. Негативний момент – вони сприяють накопиченню державного боргу.
Його обслуговування у подальшому за рахунок бюджетних коштів часто призводить до посилення податкового навантаження на населення. Це викликає невдоволення платників податків, веде до спаду виробництва. Наслідок – взяття нових державних позик. В результаті цього вибудовується фінансова піраміда, не нескінченна по своїй суті. У певний момент вона руйнується, обертаючись крахом і для бюджету країни, і для накопичень громадян. Прикладів в історії не так вже й мало.
Регулююча
Не менш ніж контрольна функція податків, важлива і регулююча. В сучасних антикризових умовах в РФ вона має особливе значення. Це втілення активного впливу держави на соціальне і економічне життя.
У тимчасовому ключі ця функція пов’язана з перерозподілом податкових платежів між юридичними і фізичними особами, різними економічними галузями, державою і його територіальними утвореннями. Головне її завдання – регулювати рівень доходу різних категорій населення. Це втілюється через систему податкових зборів, пільг і платежів.
Мета застосування пільг – зменшення податкових зобов’язань конкретних груп громадян. Тут виділяється наступне:
- Вилучення. Пільга, спрямована на виведення з-під оподаткування конкретних типів об’єктів.
- Знижки. Це пільги, спрямовані на зменшення податкової бази.
- Податковий кредит. Пільга, спрямована на зменшення окладних сум або податкових ставок.
Що стосується податкових кредитів, вони можуть приймати наступні форми:
- Зниження ставок податку.
- Скорочення окладних сум.
- Податкові канікули – повне звільнення від сплати податків на конкретний проміжок часу.
- Повернення раніше сплаченого податку – повний або частковий.
- Відстрочка або розстрочка податкового платежу. Сюди входять і інвестиційні податкові кредити.
- Заліки раніше внесених податків.
- Заміна сплати податку (або сплати якоїсь його частини) натуральним вираженням.
Ця функція спрямована на регулювання фінансової і господарської діяльності різних компаній і підприємств через систему податкових платежів, які акумулюються державою і призначені для відновлення витрачених ресурсів (в основному природних), для їх більшого залучення в майбутньому у виробництво, для прискорення зростання економіки.
До регулюючих податків, як правило, відносять наступне:
- Податок на відтворення мінерально-сировинних ресурсів.
- Податок на користування надрами.
- Податок на отримання права користування об’єктами тваринного світу, водними біоресурсами.
- Водний податок.
- Лісовий податок.
- Екологічний податок.
- Дорожній податок.
- Податок на власність.
- Транспортний податок.
- Земельний податок.
Важливо зазначити, що регулююча податкова функція проявляє себе не тільки в сфері виробництва. Також вона діє через платоспроможність фізичних осіб.
Податкові підфункції
Контрольна функція податків полягає в тому, щоб оцінювати ефективність податкових каналів і надалі коригувати на цій базі відповідне законодавство.
Але крім цієї й інших функцій, виділяються і підфункції податків. Вони виникають з регулюючої. Їх три:
- Відтворювальна.
- Стимулююча.
- Дестимулирующая.
Розберемо ці підкатегорії детально.
Стимулююча підфункція
Завдання цієї податкової підфункції – підтримка розвитку різних економічних процесів. Реалізація відбувається через систему пільг і податкових звільнень.
Наприклад, сучасна податкова система РФ надає цілий набір преференцій малим підприємствам, об’єднанням інвалідів, підприємцям, зайнятим у сфері с/г, організаціям, які займаються благодійністю та ін.
Дестимулирующая підфункція
Як видно з назви, вона зворотна попередньої, стимулюючої податкової підфункції. У чому тут суть? За допомогою дестабілізуючої підфункції держава, навпаки, гальмує деякі економічні процеси.
Відтворювальна підфункція
Головне завдання такої податкової підфункції – накопичувати кошти на відновлення загальнодержавних ресурсів.
Прикладами тут будуть відрахування внесків на відтворення мінерально-сировинної бази, відновлення водних ресурсів країни та ін.
Заохочувальна функція
В деяких системах і класифікаціях, крім контрольної, соціальної (перерозподільної), регулюючої та фіскальної, деколи виділяється і заохочувальна функція. У ній виражається визнання державою заслуг визначених категорій населення. У РФ це, приміром, учасники ВВВ, герої Росії, Радянського Союзу та ін.
По своїй суті ця функція – пристосування податкової системи під соціальну політику держави. Так, з оподатковуваного доходу громадян робляться відрахування на утримання утриманців, неповнолітніх дітей, будівництво і купівлю житла, здійснення благодійної допомоги. База оподаткування знижується і у зв’язку з соціальними витратами громадянина – придбанням медикаментів, платним навчанням дітей та ін.
Функції податкових органів
Вище ми розібрали контрольну та інші форми функцій податків. Вони інші відносно податкових органів. Наприклад, контрольні функції Федеральної податкової служби РФ будуть дещо іншими, ніж самого податку.
Розглянемо їх спектр щодо податкових органів:
- Фіскальна. Забезпечення зарахування сплачених громадянами і організаціями зборів на рахунки ФНС своєчасно і в повному обсязі.
- Правоохоронна. Це виявлення порушень податкового законодавства, а також своєчасне їх припинення. Наприклад, введення різних штрафних санкцій за затримку податкового платежу, порушень звітної документації та ін.
- Консультаційна (або інформаційна). У податкових органів є прямий обов’язок інформувати платників щодо правил сплати податків, норм і змін ПК.
- Контрольна функція податкових органів. Здійснення контролю за дотриманням ПК, облік платників податків.
Додаткові задачі ФНВ
Перелічимо і додаткові контрольні функції податкових органів:
- Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податкових платежів.
- Контроль за виробництвом і подальшим обігом етилового спирту, алкогольних і тютюнових продуктів.
- Контроль за дотриманням валютного законодавства в межах компетенції ФНС.
- Контроль за інформуванням платників податків.
Контрольна функція податків дозволяє державі відстежувати обсяг і повноту надходження даних платежів, аналізувати якість податкових каналів. І на основі цих даних коригувати ПК, бюджетну політику. Що стосується контрольних функцій ФНС, вони відмінні від функцій власне податків.
