Основними податками в Англії є прибутковий податок, податок на майно, податок на приріст капіталу, податок на спадщину і ПДВ. Багато з цих податків стратифицированы: люди з більш високим доходом платять за більш високими ставками.
Податкова система Великобританії застосовується на всій території об’єднаного королівства: в Англії, Шотландії (з деякими відмінностями), Уельсі, Північній Ірландії і островах, включаючи нафтові бурові платформи міжнародних компаній в територіальних водах. Нормандські острови, острів Мен і Республіка Ірландія мають свої податкові законодавства, що відрізняються від законів об’єднаного королівства.
Податковий рік
Дати звітного податкового періоду встановлено з 6 квітня календарного року до 5 квітня наступного року. Поточний податковий рік позначається в документах як 2019/20.
Статус податкового резидента: хто і як повинен платити податки
Незалежно від резидентства доходи всіх фізичних осіб оподатковуються за єдиною податковою прогресивною шкалою. Статус податкового резидентства визначає, які доходи повинні бути включені в оподатковувану базу того чи іншого податку.
Всі доходи фізичної особи – податкового резидента – будуть обкладатися податком у Великобританії, незалежно від країни – джерела доходу, з урахуванням пільг, що надаються Конвенціями про запобігання подвійного оподаткування. Такі конвенції Англією підписані з більшістю країн.
Нерезиденти платять в казну Англії податки з доходів, отриманих тільки з джерел в королівстві.
Визначення податкового резидентства
Фізична особа визнається резидентом Великобританії для цілей оподаткування при виконанні однієї з наступних умов:
- проживає в країні принаймні 183 дні протягом податкового року;
- має житлову нерухомість у Великобританії і проживає в ній не менше 91 дні поспіль, 30 з яких мають бути в звітному податковому році;
- працює у Великобританії протягом 356 днів без істотної перерви, і принаймні 274 дні повинні бути в даному податковому році.
Це універсальні правила визначення податкового резидентства, але з них теж є винятки. Важливо пам’ятати, що податковий рік у Великобританії не збігається з календарним роком.
Домицилий
У міжнародній юридичній практиці використовується для визначення національного права або юрисдикції, за законами яких повинно розглядатися судом конкретну справу. Домицилий характеризує статус правових відносин і постійного місця проживання в тій чи іншій юрисдикції і в якійсь мірі є аналогом громадянства. В податкових законодавствах більшості країн переважне значення має статусу резидентства.
Використання в податковому праві Великобританії статусу доміцілія, ймовірно, є спадщиною колоніального минулого Британської імперії і в сучасний час є анахронізмом. Але громадянин може бути податковим резидентом за наявності не менше чотирьох достатніх очевидних зв’язків з Великобританією і перебування в ній протягом 16 днів в податковому році. Це не завжди є благом для платника податків.
Оподатковувані доходи резидентів і нерезидентів
Податкові нерезиденти обкладаються податком на доходи з джерел у Великобританії. Резиденти Великобританії оподатковуються на всі доходи, незалежно від джерела, включаючи іноземні інвестиції та ощадні проценти, дохід від оренди закордонної нерухомості і дохід від іноземних пенсій, відповідно з нормами і за ставками британського податкового законодавства.
Прибутковий податок
У країні багато з податків, за оплату яких фізична особа несе відповідальність, прив’язані до ставок прибуткового податку. Основна формула розрахунку податку полягає в тому, щоб підсумувати всі особисті доходи і пільги платника податків, відняти особисте посібник (неоподатковуваний мінімум доходу, звільняється від оподаткування) і потім заплатити розрахований за відповідною ставкою податок від цієї суми.
У 2018/19 податковому році особисте посібник становило 11 850 фунтів стерлінгів, в 2019/20 зросла до 12 500.
У Великобританії прогресивна шкала прибуткового податку, ставки ступінчасті в залежності від доходу. Ці ж діапазони доходів використовуються для визначення ставок інших податків, наприклад, на приріст капіталу.
Податок на дохід від оренди
Податок на дохід від оренди нерухомості платять всі орендодавці, незалежно від статусу резидентства. Спеціальні правила застосовуються при здачі в оренду одномісного житла та нерухомості для відпочинку. До іноземним орендодавцям застосовуються інші правила визначення суми податку.
Чисті надходження визначаються як валові надходження від оренди за вирахуванням допустимих витрат. Великобританія забороняє до відрахуванню більшу частину капітальних витрат на нерухомість, включаючи витрати на купівлю чи капітальний ремонт, амортизацію і деякі відсотки по іпотеці.
Податки на нерухомість
У Великобританії другий за величиною податок на нерухомість після США.
В державі існує дві форми податку на нерухомість. При купівлі нерухомості у Великобританії потрібно оплатити Гербовий Збір земельного податку (SDLT). SDLT застосовується тільки до житлових об’єктів вартістю понад 125 000 фунтів. І до нежитлових об’єктів нерухомості, ціна придбання яких більше 150 000 фунтів стерлінгів.
Гербовий збір стягується в Англії і Північної Ірландії. Шотландія і Уельс стягують свої власні податки на землю і операції з нерухомістю. У кожній з автономій ставки на покупку інвестиційних об’єктів та придбання будинку при наявності у власності житлової нерухомості більш високі.
Як і прибутковий податок, SDLT є прогресивним. Податок підлягає сплаті протягом 30 днів після завершення операції купівлі-продажу. Обов’язок декларування, розрахунку та сплати податку зазвичай покладається на юриста, оформляє угоду, з подальшим пред’явленням рахунку замовнику.
Існують податкові пільги, які дозволяють знизити податок на нерухомість у Великобританії, наприклад, при одночасній купівлі кілька об’єктів нерухомості.
Іншою формою податку на нерухомість Великобританії є податок Ради. Податковим звітним періодом з цього податку є рік. Місцевий муніципальний податок, не пов’язаний з угодами купівлі-продажу, також стратифицирован.
Муніципалітети щорічно оцінюють майно, що знаходиться в їх юрисдикції, і встановлюють розмір податку за оціночною вартістю.
Податок на приріст капіталу
Податок на приріст капіталу (CGT) нараховується на різницю між ціною продажу та ціною купівлі активів. CGT стягується при продажу прибуткової цілого ряду активів.
До оподатковуваним активів відносяться:
- особисте майно, оцінене 6000 і більше фунтів стерлінгів (за винятком транспортних засобів);
- житлова нерухомість;
- загальні ресурси, які не перебувають у ISA або PEP;
- бізнес-активи.
CGT повинен бути сплачений по всіх активах у Великобританії, незалежно від статусу податкового резидентства.
Прибуток від реалізації активів підсумовується з іншими оподатковуваними доходами фізичної особи у звітному податковому році. Ставка податку на приріст капіталу у Великобританії залежить від суми річного доходу:
- Якщо сукупний оподатковуваний дохід становить менше 46 350 фунтів – ставка податку на приріст капіталу складає 18 % на нерухомість і 10 % – на інші активи.
- Якщо сума приросту капіталу плюс інші доходи перевищує 43 350 фунтів, ставка складе 20 % від суми доходу реалізації інших активів і 28 % від суми, що перевищує 46 350 фунтів стерлінгів.
В країні, будь-який податок за прогресивною шкалою оподаткування розраховується за такою ж схемою: за більш високою ставкою сплачується податок з доходу, що перевищує максимальне граничне значення для застосування попередньої ставки.
Податок на спадщину
Податок на отриманий спадок – одноразовий платіж, що стягується при отриманні спадщини на суму вище неоподатковуваного значення, яка в даний час складає 325 000 фунтів. Податок розраховується за ставкою 40 % від суми, що перевищує пороговий максимум. Пільга з податку в розмірі 4 % надається, якщо платник податків віддає на благодійність понад 10 % спадкового майна.
Транспортний податок
В Англії, як і у всіх країнах, сума податку на транспорт залежить від об’єму двигуна, виду використовуваного палива, викидів токсичних речовин в навколишнє середовище і дати випуску автомобіля.
Ставки податку для автомобілів на альтернативному паливі на 10 фунтів нижче, ніж для бензинових і дизельних автомобілів.
Корпоративний податок і податок індивідуальних підприємців
Індивідуальні підприємці повинні зареєструватися в HMRC. Більшість корпорацій у Великобританії оподатковуються за ставкою 20% від чистого прибутку, і зобов’язані здавати податкову декларацію компанії. Допустимі витрати включають звичайні операційні витрати і, якщо вони управляються з одного кабінету в приватному будинку власника або виконавчого директора, можуть включати пропорційну частину домашніх витрат.
Фізичні особи мають право на пропорційну суму витрат на транспортний засіб, якщо вони використовують особистий автомобіль у підприємницькій діяльності.
Однією з переваг роботи певних бізнес-структур, таких як товариство з обмеженою відповідальністю, є можливість отримувати гроші з компанії у вигляді дивідендів. Ставка податку на дивіденди нижче, ніж ставки прибуткового податку.
Застосовна ставка корпоративного податку у Великобританії залежить від рівня прибутку компанії, і організаційно-правової форми ведення бізнесу:
- як компанії з обмеженою відповідальністю;
- в якості іноземної компанії з британським філіалом або постійним установою;
- в якості клубу, кооперативу або іншого неинкорпорированного партнерства (наприклад, громадського чи благодійного фонду).
Податок на дивіденди
Власники акцій британських компаній платять податок на дивіденди. Існує звільнений від сплати податку мінімум у розмірі 2000 фунтів стерлінгів в податковому році.
Ставки податку на дивіденди у Великобританії наступні:
- 7,5 % – базова ставка;
- 32,5 % – більш високий тариф;
- 38,1 % – додаткова ставка.
ПДВ
ПДВ, або податок з продажів, іноді називається у Великобританії комерційним податком. Застосовується практично до всіх товарів та послуг, тому відповідь на питання, хто є платником ПДВ, очевидний. Може також застосовуватись до товарів та послуг з-за кордону, якщо компанія перевищує певні ліміти. По суті, це аналог знайомого по російському законодавству ПДВ з послуг нерезидентів.
Стандартним податковим періодом з ПДВ є квартал. Але є ряд спрощених методів розрахунків з бюджетом з цього податку. Фірма може вибрати метод авансових платежів. Розмір їх визначається діяльності за попередній рік. Оплачуються аванси в бюджет щомісяця або щокварталу. Податковим періодом по ПДВ в такому випадку буде рік.
Особливістю податкового законодавства є велика кількість методів обліку податку для цілей оподаткування. Це дуже зручно для платника податків. Можна оптимізувати облік за двома параметрами: як мінімізації витрат по сплаті, так і за витратами на ведення обліку. Багато компаній з тих, хто є платником ПДВ, користуються такою можливістю.
Стандартна ставка ПДВ становить 20 %. Деякі товари і послуги оподатковуються за більш низькими ставками.
Поточні ставки податку на додану вартість в країні:
- 20% – норматив, що застосовується до більшості товарів і послуг;
- 5% – пільговий тариф на медичне обладнання, малолітражні автомобілі, предмети гігієни і санітарії і т. д.
- 0% – нульова ставка. Застосовується до товарів з низьким рейтингом: дитяче харчування, одяг, книги, періодика і т. д.
Як і в російській юрисдикції, ряд товарів і послуг звільнені від ПДВ. Скільки компаній не є платниками ПДВ, не ясно, крім банків, страхових компаній, медичних і освітніх центрів і є та інші. Продаж комерційної нерухомості та земельних ділянок не є оподатковуваними оборотами.
Якщо у розрізі бізнесу це економічно доцільно, компанія має право відмовитися від звільнення і перейти на використання стандартних ставок ПДВ. Скільки компаній користуються цим правом, невідомо.
Декларування податків фізичними особами
Податки фізичної особи, яка працює за наймом у Великобританії, утримує, платить і декларує роботодавець, також, як і національні страхові внески. Податкові резиденти, які отримують доходи з інших країн, зобов’язані декларувати їх самостійно.
При онлайн-декларуванні крайнім терміном здачі декларації є 31 січня наступного за звітним періодом року. Декларація на паперовому носії подається до податкової служби не пізніше 31 жовтня. Попередня інформація про іноземні доходи повинна бути доведена до відома фіскальних органів у кінці податкового року, тобто не пізніше 5 квітня.
Повернення податків
За певних умов платник податку має право на ребейт (повернення) податку в Англії з передбаченим у податковому праві причин.
Заяву на повернення подається в фіскальні органи онлайн не раніше жовтня. Строки розгляду таких заяв і повернення грошей не перевищують півтора місяця.
Ухилення від сплати податків
Як і в будь-якій юрисдикції, карається штрафом, який може досягати 100 % суми прихованого податку. Санкції за порушення строків здачі податкової звітності не прив’язані до сум податків, фіксований штраф – 100 фунтів стерлінгів.
