Формування фінансових результатів
Існують і інші джерела нерозподіленого прибутку, які враховують при формуванні результат діяльності компанії. Так, списання сум за рахунками 90, 91 в бухгалтерській практиці називається балансовою реформацією. Однак для деяких компаній процедура формування нерозподіленого прибутку на цьому не закінчується.
На рахунок 99, крім усього іншого, переноситься сальдо інших рахунків. Це можуть бути:
- Рахунок 76. Він називається «Надзвичайними витратами і доходами». Це, наприклад, може бути втрата коштів від природних катаклізмів або відшкодування збитку за допомогою страхових компенсацій і т. д.
- Рахунок 10. Він називається «Матеріали». Тут відображається вартість надійшли на баланс товарно-матеріальних цінностей, які не можуть бути використані в ході виробництва.
У звіті про нерозподіленого прибутку підсумкову суму збільшують, якщо виявляються помилки, допущені в бухгалтерській звітності. У цьому випадку такі дії призводять до необґрунтованого завищення витрат. Також сума збільшується при наявності незатребуваних дивіденди, якщо з моменту їх нарахування акціонерам пройшло більше трьох років.
При наявності помилок, які завищили суму прибутку, сума нерозподіленого прибутку за рік зменшується.
Цей результат не завжди формується виключно за рахунок грошових коштів на відповідних розрахункових рахунках. Наприклад, при уцінці основних засобів прибуток збільшується, але при цьому не відбувається збільшення грошей. При проведенні економічного аналізу це потрібно враховувати.
В останній день звітного періоду в організації відбувається списання підсумків рахунку 99 на рахунок 84. Тут відображається повна сума прибутку до розподілу. Для цього головний бухгалтер має зробити проводки при отриманні у звітному періоді прибутку:
- Дт 99 Кт 84.
Якщо був отриманий збиток, проводка буде такою:
- Дт 84 Кт 99.
Потім 99 рахунок обнуляється, за нього не проводять ніяких операцій до кінця наступного звітного періоду. Варто відзначити, що рахунок під номером 84 є активно-пасивним. Перед тим, як занести на нього суму доходу, з неї віднімається податок на прибуток.
