У статті розглянемо види податків і податкових пільг.
Податком є обов’язковий платіж, який стягується органами державної влади різних рівнів з фізичних осіб і організацій в цілях фінансового забезпечення державної діяльності.
У широкому сенсі до податків відносяться також мита і збори, тобто обов’язкові платежі фірм і домогосподарств державі за надання дозволів, прав і виконання інших юридично значимих дій (наприклад, ліцензійні, митні збори, державні мита за здійснення нотаріальних дій, за розгляд справ у судах, запису актів громадянського стану тощо).
Опишемо види податків і податкових пільг докладніше.
Податки з’явилися з виникненням держави, вони становлять головне джерело його доходів. Вони класифікуються за наступними критеріями.
За методом стягнення: прямі і непрямі
Прямі стягуються з майна або доходів платника податків (юридичних або фізичних осіб). До прямих податків належать: прибутковий, податок на прибуток юридичних агентів, податок на видобуток копалин, транспортний, податок на майно фізичних осіб і організацій. Особливістю таких податків є те, що платником податків і налогоносителем є один і той же чоловік. Непрямі податки стягують з послуг і товарів, що включають у вартість продукції, вони оплачуються споживачами. До розряду непрямих податків відносяться: акцизи на конкретні види товарів (сигарети, нафтопродукти, алкогольна продукція, автомобілі), мита, податок на додану вартість. Особливістю непрямих податків є те, що налогоносителем та платником податку є різні агенти. При цьому платник податків – покупець послуги або товару (податок оплачується ним при купівлі), а налогоноситель – фірма, яка справила дану послугу або товар (податок виплачується нею на користь держави).
За особливостями податкових ставок
Пропорційні, прогресивні і регресивні. Прогресивні – це податки, ставки яких збільшуються по мірі зростання величини об’єкта, на який вони накладаються. Така система в максимальній мірі забезпечує перерозподіл доходів, оскільки більш заможні громадяни сплачують у формі податків основну частину своїх доходів, ніж люди, забезпечені в меншій мірі. Пропорційні – податки, ставки яких незмінні незалежно від величини об’єкта. Найбільш яскравий приклад пропорційного податку в Росії – податок на прибуток організацій. Регресивні податки – це такі, ставки яких знижуються по мірі збільшення розмірів об’єктів оподаткування. Застосування регресивної системи переслідує головним чином мету виведення доходів заможних громадян «з тіні».
За рівнем податкової системи
За рівнем податкової системи виділяються податки регіональні, федеральні і місцеві. Федеральні обов’язкові до сплати по всій території країни. До цієї категорії відносяться податок на додану вартість, на доходи фізичних осіб, акцизи, податок на прибуток юридичних осіб, водний податок, збори за використання об’єктів тваринного світу та водних біологічних ресурсів, державне мито та податок на видобуток копалин. Регіональні податки вводять суб’єкти РФ, вони обов’язкові до виплати лише на території таких суб’єктів. До категорії регіональних податків в даний момент відносяться транспортний податок, податок на майно установ, податок на гральний бізнес. Під податками місцевого типу розуміють ті, які встановлені положеннями Податкового кодексу РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень рівня, вони обов’язкові до сплати на територіях даних місцевих утворень. До цієї категорії належать земельний податок, податки на майно.
Поговоримо про поняття і види податкових пільг.
Що таке податкові пільги?
Податкова пільга являє собою перевага, яка надається місцевим самоврядуванням або державою певної категорії платників податків, що ставить їх у вигідне положення в порівнянні з іншими платниками податків. Такі пільги вважаються одним з компонентів податкової політики і переслідують економічні і соціальні цілі.
Види податків і податкових пільг цікавлять багатьох.
Які бувають податкові пільги?
На сьогоднішній день існують наступні різновиди податкових пільг:
Повне звільнення від сплати податку на конкретний період часу називають податковими канікулами.
Продовжуємо розбирати поняття і види податкових пільг.
Особливості пільг по ПДВ
До пільг при здійсненні операцій, які використовуються частіше за все, відносяться:
- посередницькі операції;
- реалізація медичних послуг і товарів;
- реалізація товарів організаціями інвалідів;
- видача позик;
- реалізація послуг в освітній сфері.
Податковим кодексом встановлено, що звільнення від податків не застосовується при підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договору доручення, агентських договорів і договорів комісії. Іншими словами, посередники, які продають пільговані послуги і товари, повинні сплачувати ПДВ з розміру винагороди.
Розглянемо види податкових пільг з ПДВ.
Винятки
Винятком є наступні операції:
- надання приміщень в оренду іноземним громадянам або установам, акредитованим у РФ;
- продаж медичних товарів за спеціальним переліком;
- надання різноманітних ритуальних послуг;
- продаж виробів народних промислів художнього гідності.
Таким чином, при продажу цих послуг і товарів ПДВ не платять ні виробники, ні посередники.
Кодексом регламентовано, що не оподатковуються ПДВ операції з продажу товарів, які вироблені організаціями інвалідів, серед не менш 80 % членів – інваліди та їх представники. Також не оподатковуються ПДВ операції з продажу послуг і товарів фірмами, статутний капітал яких складається з внесків організацій інвалідів, проте тут необхідно враховувати деякі умови, прописані в законі. Також звільняються від сплати ПДВ організації, власники майна яких – організації інвалідів.
Не обкладають ПДВ продаж медичних товарів російського та закордонного виробництва за переліком, який регламентований Урядом РФ. Користуватися такою пільгою можуть організації та індивідуальні підприємці, які продають товари, зазначені в Переліку, однак вони повинні мати при цьому ліцензію. Відмовитися від використання даної пільги не можна. Підприємці та фірми, що реалізують медтовары, не визначені в Переліку, сплачують цей податок за ставкою 18 %.
Не обкладається ПДВ, продаж послуг в освітній сфері з проведення освітніми організаціями некомерційного типу навчально-виробничого або виховного процесу. Отримати відрахування ПДВ можна тільки тоді, коли подібні послуги надані за напрямами додаткового та основного освіти, що підтверджено ліцензією. Не оподатковуються також уроки з неповнолітніми дітьми в секціях, гуртках та утримання дітей в дошкільних закладах.
Не оподатковуються ПДВ операції з надання фінансових позик, а також надання послуг з їх надання. Відомо, що позика може надаватися у натуральній або грошовій формі. Ліцензії для цього не потрібно. Якщо організація надає позики в грошовій формі, вона може використовувати цю пільгу. При цьому ПДВ не обкладаються ні суму позики, ні одержувані за договором відсотки.
Види податкових пільг по податках на цьому не закінчуються.
Податкові відрахування: що це
До видів податкових пільг відрахування відносяться.
Це деяка сума доходу, що не оподатковується, або повертається частина сплаченого раніше податку на доходи через понесених витрат за категоріями, куди входять, наприклад, витрати на придбання житла, лікування, навчання, купівля ліків і т. д.
Навіщо це державі?
Надаючи податкові відрахування, держава стимулює людей працювати офіційно, а заодно перенаправляє їх другорядні кошти в освіту, будівництво і охорона здоров’я. Крім того, існують відрахування для всіх громадян, які брали участь у певних подіях або мають дітей.
Податковий вирахування надають виключно при дотриманні певних умов, встановлених у законі. Для кожного типу вирахування передбачено перелік документів. Є і різні обмеження.
Різновиди податкових вирахувань
Відрахування, які закріплені в податковому законодавстві, поділяються на наступні види:
- соціальні;
- стандартні;
- професійні;
- інвестиційні;
- майнові.
Стандартний вирахування як вид податкових пільг НК РФ характеризується тим, що кожен місяць деяка сума доходу податком не обкладається. Надається платнику податку за участь у певних подіях (військові дії) і на дитину. На відміну від інших видів відрахувань даний оформляється у роботодавця, хоча можна отримувати його через податковий орган.
Соціальний податковий відрахування – часткова компенсація витрат на медичне обслуговування й освіту. На всі відрахування даної категорії щорічно належить 120 000 рублів пільги – тобто ця сума доходів не буде обкладатися податками.
Які ще види податкових пільг у Податковому кодексі бувають?
Також існує вирахування за платні послуги з освіти. У Податковому кодексі передбачені підстави для оформлення такого вирахування:
- власне навчання;
- освіта дитини до 24 років;
- навчання опікуваного до 24 років.
Майнові відрахування
Майновий вирахування надається за певні дії, вчинені з майном. На відміну від соціального типу вирахувань невикористані в цьому році, майнові відрахування можуть бути перенесені на наступний рік. Повернути 13 % від суми витрат можна за такі дії:
- продаж предметів майна;
- придбання будинку, кімнати, квартири, ділянки землі і т. д.;
- іпотечний вирахування.
Інвестиційний вирахування можна отримувати дохід від проданих цінних паперів, від суми коштів, внесених на ІВС протягом трьох років і вирахування з доходу, отриманого від операцій з цінними паперами.
Ми розглянули види податків і податкових пільг.
