Існує п’ять різних категорій банківських позичок, що розрізняються за якістю. І далеко не всі вони бувають повернуті вчасно з різних причин. А тому необхідні резерви для можливих втрат за позиками. Якщо кредити не повертаються, банку потрібно продовжувати виплати. Саме для цього необхідний резерв. Однак як він формується, чим регулюється?
Створення резервів по можливих втрат за позиками – дія обов’язкове для всіх банків та організацій, які здійснюють подібні операції. Головний регулюючий документ для такої роботи – Положення №254-П Банку Росії від 2004 року. До цього документа існує доповнення, що застосовується обов’язково. Це Вказівка Банку Росії №2459-У від 2010 року, яке стосується оцінки ризиків по заборгованостях.
Нормативи розміру
Для того щоб визначити необхідний розмір резервів по можливих втрат за позиками, потрібно провести аналіз наявного портфеля, після чого класифікувати вже видані кредити за критеріями якості, зазначеними Банком Росії. З п’яти категорій цієї класифікації залежно від критеріїв є власний рівень ризику. Перша категорія – стандартні ризики, небезпеки неповернення немає, а тому і в розрахунках величини резерву стоїть нуль. У другій категорії ситуації з ризиками вже нестандартні, тому що прораховані ризики неповернення коливаються від 0,01 до 0,2. А тому і резерви створювати доведеться до 20 % від суми.
Третя категорія – сумнівні операції, ризик становить 0,21-0,5, та резерв теж повинен бути більше – від 21 до 50 відсотків. У четверту категорію потрапляють проблемні позички, з ризиком неповернення від 0,51 до 0,99, і резерви зростають аж до ста відсотків. До останньої, п’ятої категорії, операції були проведені буквально безнадійні, швидше за все, сума повернута не буде. А тому резерви по можливих втрат по позиках повинні складати 100 %. Оцінку виносять банківські фахівці на підставі професійного аналізу.
Критерії оцінки
Перш за все експерти аналізують усі зміни у фінансовому становищі людини, який отримав позику, а також його сумлінність або відсутність її при обслуговуванні цього боргу. Якщо у одержувача позички і з фінансовим становищем, і з обслуговуванням боргу все добре, то ризик неповернення – стандартні, можна побоюватися тільки форс-мажору.
Якщо при гарному фінансовому становищі у клієнта банку з віддачею грошей трапляються перебої, тобто обслуговування боргу – середнє, то ризики стають нестандартними. І вже необхідно формування резервів на можливі втрати по позиках. Якщо ж успішним у фінансовому плані людина відноситься до виплат боргу зовсім погано, то операція вважається сумнівною.
Коли у людини проблеми
Ризики зростають пропорційно: з середнім фінансовим становищем і хорошим обслуговуванням боргу ситуація все одно нестандартна, а якщо ця людина ще і виплати робить несвоєчасно, його кредитна історія стає сумнівною. Буває і так, що людина із середніми доходами припиняє віддавати борг, тоді операція по його питанню стає проблемною. Формування резервів на можливі втрати по позиках такого плану повинне йти повним ходом.
Ну, і останній варіант: у людини, яким банк видав кредит, фінансове становище стало поганим, але він з останніх сил намагається платити за рахунками. Все одно операція по його позиці вважається сумнівною. Хто знає, як скоро він платити взагалі не зможе? Резерв на можливі втрати за позиками формується обов’язково. Якщо цей невдаха довго не вносить заплановані частини і відсотки по сумі, це проблемна операція. А от коли клієнт взагалі перестане платити і ніщо не віщує поправки його фінансового положення, чекати годі, ця операція безнадійна.
Групування
Для того щоб аналіз і формування РВПС (резерви на можливі втрати по позичках) були успішними, схожі за критеріями (в основному – незначні) об’єднують у єдиний портфель. Про назву його здогадатися неважко. Мова йде про групу однорідних позичок. У цих випадках всі розрахунки можна легко проводити в залежності від вмісту портфеля.
Багато хто відзначає, що процес створення резерву на можливі втрати по позиках дуже схожий критеріями оцінки ризиків на процедуру формування страхових резервів. Величини ризиків і резервів, рекомендовані Банком Росії, визначаються методом математичної статистики.
Норми та їх застосування
Резерв під можливі втрати за позиками створюється згідно з документами, наданими Банком Росії, а також для цієї мети існує єдиний порядок. Це процес перманентний, і про це ніколи не можна забувати. Навіть вчорашні показники значення резерву сьогодні повинні уточнюватися і коригуватися. Це тому, що основні критерії, які беруться в розрахунок, постійно змінюються.
По-перше, старі кредити погашаються і видаються нові, по-друге – ситуація у позичальників змінюється, тому операції з їх позиками можуть вільно переміщатися по категоріям – з однієї в іншу. З цієї ж причини і ставка резерву підлягає коригуванню, хоча вона уточнюється і рідше – щоквартально.
Приклад формування резерву
Для процесу створення та уточнення ставки резерву існує кілька правил, але одне з них основне, викладене в Положенні №254-П (четвертий розділ). Якщо у одного позичальника кілька кредитів, по яких накопичуються борги з різними оціночними значеннями якості, в цьому випадку всі заборгованості оцінюються за найнижчим значенням. Відповідно, провадиться розрахунок резерву на можливі втрати по позиках.
Наприклад, позичальнику видано два кредиту, які він своєчасно погашає, і ставилися вони до категорії, коли фінансове становище, і ставлення до зобов’язань у клієнта сумлінне, тобто на “добре” і те, і інше. Однак позичальник обтяжив себе ще однієї взятої позички. І стало видно з наданих відомостей, що погіршилося фінансове становище.
Отже, новий кредит оцінюється “добре-середньо” в категорії по ризиках “нестандарт”, а ймовірність неповернення вимагає створення резерву на втрати за позиками. Наступний крок: два вже наявних кредиту переміщуються в ту ж категорію. І за ним створюється резерв. Хоча позичальник і погашав перші дві позики без проблем і вчасно.
Інші правила
При наявності сум, не стягнутих з боржника, банківські гарантії надаються, але до оцінки даної операції застосовують ті ж самі правила, що і до інших, звичайних позичальників, тобто необхідно формування резервів на втрати за позиками при появі ризиків. Суми, які забезпечені заставними, оцінюються по додатковим критеріям, оскільки необхідний аналіз змін у вартості майна, яке знаходиться під заставою.
Операції з фінансами, за яким надані відстрочки платежів чи можна передачі активів, повинні супроводжуватися формуванням додаткових резервів, які будуть покривати стовідсоткову вартість даного фінансового активу. Синдицированная позика (коли кілька позичальників) вимагає розрахунку резерву по відношенню до кожного учасника цього синдикату. Ці правила закріплені в 2012 році Банком Росії (Інструкція № 139-Й).
Про страхування
Наявність у клієнта страховки (втрати працездатності, здоров’я, життя і тому подібні види) іноді розглядається як факт, який впливає при оцінці резерву, а іноді до уваги не береться. Це тому, що критерієм тут служить тільки розмір відшкодування при страховому випадку, який буде належати банку, а також рівень покриття суми, яка потрібна позичальнику для того, щоб він продовжував нормально обслуговувати свій борг.
Якщо сума, належна банку при страховому випадку, цей борг клієнта не покриває, банк не розглядає наявність страховки взагалі як фактор, що сприяє зменшенню резерву на можливі втрати по позиках. Так, в найгіршу (п’яту) категорію за замовчуванням потрапляють саме ті суми, які видані кредитним організаціям, згодом позбавленим ліцензії. А також тим, щодо яких відсутні документи, що підтверджують відношення за даною позикою. А по п’ятій категорії резерви по можливих втрат за позиками формуються з капіталу. Все просто.
Формування резервів за портфелями
У цих операціях досить багато неприємних нюансів, які необхідно мати на увазі, і найчастіше вони пов’язані саме з позичальниками, які є фізичними особами. Правильно формувати резерви за позиками фізичних осіб з опорою на два підрозділи. Перший портфель – звичайні фізичні особи, а другий – підприємці. Далі видаються позички класифікуються на позички забезпечені заставою і незабезпечені. Застава може бути різним: автомобіль, нерухомість, будь-яке цінне майно. Будь-які позики можуть погашатися добросовісно, тобто вчасно, без прострочень, і недобросовісно – з простроченнями.
Саме перераховані вище критерії впливають на формування портфелю однорідних позичок. Для використання це дуже зручно: резерв цілком прораховується за вмістом портфеля, а не аналізується кожний кредит окремо. У Положенні № 254-П встановлені розміри резервних відрахувань за вибором: варіант для звичайних фізичних осіб та два варіанти для підприємців.
Критерії вибору нормативу
Вибрати норматив для створення резерву на можливі втрати по позиках можна з підставою на критерій. Який застосовується банком для порядку класифікації іпотечних позик. Наприклад, під час формування портфелів виділити в окремий кредити з низьким рівнем ризику. Але це залежить від політики банку – деякі не виділяють. Другий критерій із застосовуваних також не завжди – коли в один портфель поміщають цілу групу позичок з маленькими простроченнями, наприклад, до тридцяти днів. Деякі банки включають їх у групу позик взагалі без прострочень.
Найголовніше те, що будь-який застосовуваний порядок створення резерву обов’язково повинен бути закріплений локальними нормативними актами. Також банк надає на першу вимогу Банку Росії всю звітність з цих питань, де способи формування резервного фонду по передбачуваних втрат по позиках повинні бути розкриті.
Як проводити формування резерву по позиках: типи
Кредитні установи проводять формування резерву, грунтуючись на плані рахунків, затвердженому Положенням № 385-П Банку Росії в 2012 році. Таким чином, відповідно до даного плану банк резервує передбачувані втрати за кредитом субрахунку, що відкривається до того ж самому рахунку та на якому обліковується сама позика.
У цей же час аналіз за видами позичок буває забезпечений за рахунок застосування рахунку з плану, плюс дебет рахунків витрат банку. Чисто технічно виходить так, що за допомогою формування резерву на балансі зменшується обсяг заборгованості сумнівної властивості. А різниця рівномірно по часу відноситься на фінансовий результат.
Резервування на передбачувані втрати по позичках банк повинен виконувати і для того, щоб рівномірно відносити втрати по позиках на витрати прямо в процесі процедури оцінки ризиків. Таким чином, ризиками неповернення позичок виходить керувати.
Портфельний ризик
Оцінка кредитного ризику проводиться в якісному і кількісному відношенні, одночасно використовуються аналітичний метод оцінки, статистичний та коефіцієнтний. Застосування цих методів допомагає зменшити і уникнути ризиків кредитного портфеля.
Аналітичним методом оцінюється рівень ризику банку. Ця робота регламентована Положенням № 254-П Банку Росії від 2004 року, де йдеться про формування резервів та передбачається класифікація виданих кредитів. Оцінюється кредитний ризик кожного портфеля позичок безпосередньо банком за затвердженими критеріями.
Критерії оцінки
Фінансовий стан позичальника оцінюється з підходами, які використовуються на практиці як у міжнародній, так і в російській банківській системі. Оцінюється можливість клієнта погасити основний борг, але й належні до цієї суми відсотки на користь банку, як зазначено в кредитному договорі, а також всіх комісійних та інших платежів, що характеризує якість обслуговування позичальником власного боргу. Перевіряється наявність у клієнта високоліквідного та якісного забезпечення боргу в обсязі, який є достатнім, щоб компенсувати основну суму позики, відсотків, вказаних в договорі, а також витрат реалізації заставних прав. Проводиться аналіз наявності прострочених платежів і їх тривалість за основним боргом та за відсотками до цієї суми. Встановлюється кількість переоформлення заборгованості в процесі дії договору.
