Що таке точка беззбитковості: поняття, визначення і формула розрахунку з прикладами

Прибутковість бізнесу необхідна умова його існування. Вона залежить від багатьох факторів, облік яких необхідний для прийняття рішення. Яким повинен бути обсяг виробленої продукції? Які допустимі витрати? При яких цінах продукція буде конкурентною і затребуваною на ринку?

Що таке точка беззбитковості. Просте визначення

Початковий етап будь-фінансової діяльності завідомо збитковий. Витрати на сировину чи придбання товарів, утримання складських приміщень, заробітну плату працівникам повинні бути зроблені перш, ніж почне надходити прибуток.

Не можна розраховувати на доходи, перш ніж маса продажів не перевищить деякого критичного порога. У кращому випадку спочатку будуть компенсовані лише деякі витрати, але загальний результат буде збитковим.

Немає сенсу говорити про прибуток у точці беззбитковості. Вона дорівнює нулю.

Той обсяг продажу, який зрівняє витрати на реалізацію продукції з отриманими доходами і називають точкою беззбитковості (ТБ). Лише досягнення самоокупності дає гарантію подальшої прибутку.

Від чого залежить і що дає ТБ

Обсяг продажів є визначальним, але не єдиним чинником її існування. Постійні і змінні витрати (витрати) є тим порогом, досягнення якого дозволяє говорити про те, що подолано збитковість початкового етапу.

Величина і характер надходження виручки теж впливають на досягнення точки беззбитковості продукції. Облік всіх залежностей дозволяє підприємцю зробити висновки:

• про можливу рентабельності планованого бізнесу;
• про проблеми при виборі того чи іншого способу досягнення ТБ;
• про ув’язці обсягу реалізації з ціновою політикою;
• про існування варіантів здійснення поставлених цілей.

Можна ставитися до точки беззбитковості як до межі у рівні продажів, за якою слідує прибуток, або як до кінця періоду безприбуткової роботи. Суть від цього не змінюється. Головне, визначити її як можна ближче до дійсності.

Формула успіху

Перш ніж включити калькулятор, потрібно твердо усвідомити різницю між постійними і змінними витратами. Перші ніяк не залежать від обсягу реалізованих товарів і послуг, тоді як другі пропорційно змінюються слідом за ним.

Наприклад, витрати на опалення приміщень або на ремонт обладнання залишаться тими ж і при збільшенні продажів, і при їх зменшенні. А зарплата, енергія або комплектуючі переносять свою вартість на кінцевий продукт безпосередньо.

Якщо позначити виручку від продажів як ВП, різниця між виручкою і змінними витратами як РВП, а постійні витрати абревіатурою ПЗ, то формула для визначення точки беззбитковості матиме наступний вигляд:

ТБ = ВП * ЗВ РВП.

Чому так? Розглянемо відношення постійних витрат до різниці між виручкою і змінними витратами. Сама по собі різниця є не чим іншим, як прибутком від реалізації. Звідси всі відношення – це певний коефіцієнт, що змінює величину виручки таким чином, що вона постає у вигляді точки беззбитковості.

Не все зрозуміло?

Уявімо, що коефіцієнт дорівнює одиниці. Тоді ТБ в грошовому вираженні дорівнює всієї виручки. Тобто при таких витратах і надходженнях це і є шукана точка. Змінюючи співвідношення витрат і величину виручки, можемо підібрати такий обсяг продажу, який дозволяють можливості та який відповідає побажанням.

Як розрахувати точку беззбитковості, показано в таблиці.

У прикладі розглядається підприємство, яке ініціювало три проекти, А, В, С. В сукупності підприємство отримало прибуток в 240 тис. рублів. Це означає, що точка беззбитковості вже пройдена.

Важливо! Дані щодо проектів, для яких проводиться розрахунок, повинні належати до одного і того ж періоду.

Так як в рублевому вираженні наша точка дорівнює виручці, при якій припиняються збитки, то зрозуміло, що чим менше значення вона приймає, тим краще бізнесменові, тим менше йому доводиться чекати, поки проект почне окупати себе.

Не точкою єдиною. Чогось тут не вистачає

Здавалося б, становище фірми на ринку можна однозначно визначити величиною точки беззбитковості. Компанія тим міцніше стоїть на ногах, чим менше виручка, яка необхідна для прибуткової роботи. Так і є. Але тільки у випадку, коли порівнюються приблизно рівні за вартістю проекти та об’єкти аналізу.

В шевської майстерні, де працює сам швець і його помічник, точка беззбитковості може дорівнювати кільком тисячам рублів. А для невеликого продуктового магазину кілька тисяч вже не гроші. Що вже говорити про великих компаніях і корпораціях?

У них беззбитковість може починатися з мільйонів і мільярдів, але це зовсім не означає, що їх положення в стільки ж разів гірше, ніж в шевської майстерні. Чого ж не вистачає в формулюванні, що таке точка беззбитковості, щоб вона могла служити для порівняння різних представників ділового співтовариства?

Розмір має значення

Очевидно, що корпорація з торгівлею по всьому світу набагато міцніше стоїть на ногах, ніж невелике підприємство. Але ТБ вважає, що це не так. Можна спертися не на суму, а на її частку в загальному обороті. Тоді виявиться, що гіганти набагато міцніше, ніж карлики, як воно і є в дійсності.

Формула, за якою обчислюється міцність фінансового становища, дуже схожа на формулу ТБ. Іноді їх називають сестрами. У них беруть участь одні й ті ж дійові особи: виручка від реалізації, перемінні і постійні витрати точки беззбитковості. Називається вона запасом міцності (ЗП) і виглядає ось так:

ЗП = (СП – ТБ) ВП.

Тут мова йде саме про частку виручки, що залишилася після вирахування суми беззбитковості в загальній сумі отриманих грошей. Не випадково вона називається запасом міцності. Чим більше частка грошей за кордоном прибутковості, тим міцніше положення на ринку.

Краще, ніж формула

Є спосіб визначення ТБ, в якому все вищеописане подається у наочній формі. Це графік. Він будується за значеннями все тієї ж формули або функції, висловлюючись математично. Тому дані для його побудови — вже перелічені вище:

• обсяг точки беззбитковості;

• постійні і змінні витрати.

Для побудови графіка потрібні дві осі: абсцис і ординат. Перша розташована по горизонталі. На ній відкладаємо обсяг продажів. Друга, вертикальна, служить для позначення витрат.

Похила лінія, що проходить через початок координат, є графіком виручки, горизонтальна — постійні витрати, друга похила – змінні. Перетин графіків виручки і сумарних витрат є точкою беззбитковості. Валові витрати, тобто сума постійних і змінних витрат точки беззбитковості виражена підняттям лінії змінних витрат на величину постійних.

Наочно видно, як зростає прибуток щодо валових витрат, а також запас міцності. Різні форми представлення інформації доповнюють один одного і забезпечують краще розуміння процесу формування економічних показників.

Важливо! Точку беззбитковості можна виражати в сумовому, кількісному або процентному відношенні. Вибір того чи іншого способу залежить від обставин і завдань аналітики.

Поглиблюємо аналіз

Всі формули і графіки, побудовані на їх основі, дають цілком задовільну точність в тому випадку, коли мова йде про один товар. Але як бути, якщо проектів запущено кілька, як це часто трапляється в житті?

Якщо звалити в одну виручку і витрати від різних виробництв, загальна картина буде намальована правильно. Але за фасадом сумарного благополуччя всіх проектів можуть ховатися ті з них, які або не дають розрахункового прибутку, або утворюють збитки. Виникає питання: як оцінити кожен внесок у загальну справу окремо?

Тобто в питанні про те, що таке точка беззбитковості, мова йде про розрахунок окремо для кожної складової виробництва або торгівлі. Якщо доданки виручки здебільшого відомі, то розділити витрати, особливо постійні, буває важко. Зазвичай надходять так: усі витрати поділяються за проектами пропорційно виручці.

Як зазвичай – не значить правильно

Але тут аналітик знову наступає на ті ж граблі: складає в одну купу те, що повинно лежати окремо. Ця задача вирішується розкладанням постійних витрат за кожною номенклатурою виробленої продукції. Наприклад, для виробництва олівців використовується один цех, а авторучки роблять в іншому цеху.

Витрати на амортизацію, електроенергію, тепло в цьому випадку можуть бути пораховані окремо. З рештою витрат, які неможливо розподілити, надходять як зазначено вище: ділять пропорційно виручці від продукції.

Аналіз за складовими точніше і сприяє прийняттю правильних управлінських рішень. Але він і складніше. Замість однієї або двох формул доведеться застосовувати кількість розрахунків, яке буде кратно аналізованих факторів. Те ж відноситься і до графіків. Замість прямих ліній з’являться криві, які об’єднають дані окремих сегментів.

Умови застосування

Є ряд обставин для того, щоб розрахунок точки беззбитковості і подальший аналіз був ефективним і сприяв економічному зростанню компанії:

• регулярність;
• розрахунок по підприємству в цілому і за окремими проектами;
• стійкість функціонування;
• достатність фінансів.

Кожен з пунктів досить простий і не вимагає докладних пояснень. Що таке точка беззбитковості? Вид аналізу, який повинен проводитися в періоди появи облікових даних, наприклад, кожен місяць, квартал або рік. Пропуски значно знижують достовірність інформації.

Коли підприємство лихоманить, у часи реорганізацій і змін, ніякий аналіз не може бути точним. Достатність фінансів необхідна для надійного покриття всіх потреб і платежів. Недолік грошей призводить до порушень стабільності, про негативний вплив якій зазначалося вище.

Інструменти аналітика

Формули для обчислення ТБ і запасу міцності досить прості і підрахунки можуть бути виконані навіть вручну на листку паперу з використанням таблиці множення. Але область застосування таких розрахунків невелика: маленька майстерня, торговий кіоск. Якщо вони взагалі буду займатися таким аналізом.

В інших випадках без зручного і надійного інструментарію не обійтися. Найпоширенішою програмою є всім відомий Excel. З його допомогою можна розрахувати формулу, створити таблицю і вивести діаграму.

Більшість серйозних облікових програм також дозволяють уникнути рутини і зосередитися на аналізі. Таке сімейство облікових комплексів фірми 1С. Версія 8.3 вітчизняного продукту надає прекрасну можливість визначити точку беззбитковості підприємства і поєднати вплив багатьох факторів на досягнення необхідного фінансового результату.

Для не дуже складних випадків існують онлайн-сервіси для різних розрахунків. Вони надають свої послуга як на платній основі, так і безоплатно.