Нарахування ПДФО: обчислення, порядок нарахування, виплата

Розрахунок такого податку як ПДФО на підприємстві необхідно вести без помилок. Так як їх допущення загрожує штрафними санкціями і претензіями з боку податкових органів, які ретельно адмініструють даний податок. У межах цієї статті розглянемо основи нарахування ПДФО згідно з існуючими законодавчими нормами.

Поняття

Даний податок є найпоширенішим варіантом у багатьох країнах світу. Саме цим податком обкладені ті фізособи, які отримують певні доходи (в тому числі і зарплату). Цей податок виступає одним з основних в Російській Федерації, на який припадає левова частка держбюджету.

Головною особливістю нашої країни в порядок нарахування ПДФО є той факт, що він характеризується плоскою шкалою, а не прогресивної, як у більшості зарубіжних країн. Це означає, що ставка податку не залежить від величини і рівня отримуваних доходів.

В якості платників податків виступають резиденти і нерезиденти країни, які отримують відповідний дохід. Різниця між ними в тому, що резиденти сплачують суми з загального доходу, а нерезиденти лише Цей збір також сплачується ІП, які знаходяться на загальній системі оподаткування. з тих сум, які одержують на території нашої країни.

Об’єкт оподаткування – зарплата, дохід від ведення підприємництва, інші доходи. Передбачений перелік надходжень, які не обкладаються збором.

Податкова база – обсяг отриманого доходу. У ситуації з ІП сума доходів скорочується на величину витрат.

Ставка податку залежить від того, хто сплачує (резидент або нерезидент), а також від характеру отриманого доходу. Найбільш розповсюджена величина – 13%.

Нарахування. Основи

При нарахуванні ПДФО використовують положення ст. 225 НК РФ.

Основні етапи розрахунку податку з:

• визначаються всі суми доходів, що підлягають оподаткуванню;
• по кожному виду доходу уточнюється ставка;
• визначається база ПДФО за певний податковий період;
• сам розрахунок відрахувань проводиться за формулою, яка представлена нижче. Округлення суми проводять до повних рублів.

Формула для розрахунку суми:

ПДФО = НБ * С,

де НБ – база оподаткування, т. р.;

С – ставка, %

Слід врахувати зменшення податкової бази на величину встановлених законом вирахувань (майнових, соціальних, стандартних).

Необхідно перевірити, чи не потрапив отриманий дохід у список тих, що зовсім звільнені від сплати ПДФО.

У висновку визначаємо загальну суму податку за всіма видами доходу шляхом підсумовування всіх нарахованих сум.

Приклад розрахунку

Попова А. А. має трудовий договір, а нарахування ПДФО проводиться податковим агентом. Припустимо, що за лютий 2019 року сума зарплати Попової А. А. у ТОВ «Ромашка» склала 60 000 рублів. Податковий відрахування на дитини до 5 років оформлений їй за заявою. Компанія ТОВ «Ромашка» є податковим агентом. Бухгалтерія повинна розрахувати суми ПДФО до сплати. Перерахування суми провадиться в бюджет не пізніше дня, що слідує за днем виплат заробітку.

Порядок розрахунку:

• сума, що підлягає до оподаткування Попової А. А. – 60 000 рублів;
• ставка – 13%;
• податкова база: 60000-1400 = 58600 рублів;
• ПДФО: 58600 * 0,13 = 7618 рублів.

Хто і як проводить розрахунок і сплату

Розрахунок і виплату податку здійснює податковий агент, а в ситуації його відсутності – сама фізична особа. Податковим агентом, як правило, є роботодавець, з яким фізична особа уклала трудовий контракт або цивільно-правовий договір. Він же проводить нарахування заробітної плати та ПДФО. Відрахування проводить бухгалтер, а працівник отримує на руки свої гроші з урахуванням проведених виплат.

Частими є ситуації, коли людина має неофіційні джерела доходу. У даному випадку вся відповідальність за виплати лежить на ньому самому.

Застосування

Податкові відрахування і нарахування ПДФО за фізособам можна розділити на два типу:

• ситуація, коли зменшується база оподаткування і сума виплат знижується;
• суми, утримані і виплачені в бюджет, повертаються платнику податків.

Податкові відрахування мають замовний характер, що означає необхідність подачі заяви в податкову інспекцію про надання таких відрахувань. Це важливо!

Основні типи відрахувань у нарахуванні ПДФО за 2019 рік:

• стандартні: ті, що надаються самому працівникові, на дітей;
• соціальні;
• майнові.

У таблиці відображена перша група.

Для інших категорій громадян вирахування на дітей складають.

Група соціальних відрахувань передбачає розподіл на підгрупи:

• навчання;
• лікування;
• внески в НПФ;
• допвзносы в накопичувальну частину пенсії;
• перерахування пожертвувань;
• оплата оцінки кваліфікації.

Такі відрахування можна отримати лише за письмовою заявою.

У таблиці представлені основні характеристики даних вирахувань.

Дані відрахування можуть надаватися як продавцям, так і покупцям. У таблиці представлена інформація про даних вирахування.

Основи обліку

Облік ведеться із застосуванням рахунку 68.1 в розрізі аналітики: податок, пені, штраф.

Розрахунок і виплати проводяться або податковим агентом, або самими фізособою.

Приклад проводок з нарахування ПДФО наступний:

• нараховано прибутковий: Дт73-Кт 68.01;
• утримано ПДФО: Дт70-Кт68.1;
• нараховано ПДФО з дивідендів засновників: Дт 75 – Кт 68.01;
• перераховано податок до бюджету: Дт 68.01 – Кт 51;
• нараховано ПДФО з допомоги по лікарняним: Дт70-Кт68.01.

Застосування 1С. Особливості

Розглянемо питання нарахування ПДФО в 1с.

В 1С 8.3. Бухгалтерія облік податку відбувається у спеціальному регістрі. Називається він «Регістр податкового обліку з ПДФО» в розділі «Зарплата і кадри» – Зарплата – Звіти по зарплаті.

Дані формуються з декількох місць:

• картка фізособи;
• регістр ПДФО;
• заяву за вирахуванню.

Сума нарахувань ПДФО в 1С є основою для відрахувань у бюджет.

Податок і лікарняний. Нюанси

Інформація про нарахування лікарняного ПДФО міститься у п. 1 ст. 217 НК РФ. Даний посібник обкладається прибутковим податком. Основний документ – листок непрацездатності. Розрахунок податку проводиться з нього.

Базою оподаткування є нарахована сума допомоги у повному обсязі. Ставка становить 13%. Особливість полягає у правилах утримання. Оплата включається в оподатковуваний дохід у місяці виплати. Крайній термін сплати – не пізніше останнього числа місяця, в якому було виплачено допомогу.

Звітність для податкових агентів

Платник податків або роботодавець може уплчаивать ПДФО до бюджету. Для кожного варіанту є свої форми звітності, терміни.

У ситуації з податковим агентом періодом звітності є рік.

Податок на доходи з фізичних осіб нараховується в загальному розмірі протягом року. Він розраховується для кожного варіанту виплат і відразу ж утримується компанією. На руки працівнику видається сума залишку.

Розрахунок податку проводиться щомісяця по всій величині доходу, при всьому цьому сплата авансового ПДФО не нараховується.

Податок сплачується не пізніше дня, що слідує за виплатою зарплати.

Нарахування ПДФО в документ типу довідки формується для кожного співробітника окремо. Цим займається бухгалтерія.

У 2016 році була введена нова форма звітності у вигляді декларації 6-ПДФО. Нарахування зарплати в ній містить агреговані ставки прибуткового податку з працівників за податковий період.

Є 2 типу податку. Декларації зі знаком 1 – для доходів, з яких утримується податок на доходи з населення. Символ 2 – для доходу, податок з якого не може бути утримано. Приміром, коли дохід виплачувався не готівкою, а в безготівковим вигляді.

Декларація 6-ПДФО формується кожен квартал по наростанню значень. Крайній термін – останній день місяця, який виступає за звітним. Підсумкова декларація за рік подається не пізніше 1 квітня наступного року. 2-ПДФО надається один раз на рік: зі знаком 2 – до 1 березня, зі знаком 1 – до 30 квітня.

Звітність для фізосіб і підприємців

Якщо йдеться про фізичну особу або індивідуального підприємця, самостійно розраховують податок на доходи з фізосіб, то ситуація така:

• період дорівнює одному року;
• ПДФО розраховується та сплачується за підсумками року не пізніше 1 квітня;
• одночасно платник податків може на прохання інспекції кожен квартал вносити авансові платежі. Зазвичай це відноситься до бізнесменів;
• форма звітності представляє з себе декларацію 3-НДФЛ із зазначенням всіх придбаних доходів (крім тих, за які податок сплачує роботодавець або інший агент). 3-ПДФО здається один раз на рік не пізніше 30 квітня.

Розрахунок з заробітної плати

Зазвичай розрахунок і сплата прибуткового податку з зарплати проводиться роботодавцем, а самі співробітники отримують суму «на руки» за вирахуванням платежів до бюджету. Але питання про те, як розрахувати податок на доходи з прибутку фізичних осіб, з’являється досить нерідко. Люди бажають завчасно знати суму постійного доходу, який вони тим чи іншим чином отримають.

Розмір податку розраховується так: місячний дохід * 13%.

У даному випадку враховуються всі виплати, у тому числі премії, відпустка по захворюванню, відпускні, аванси, заробітна плата. У ситуації надання працівникові відрахувань (наприклад, якщо є неповнолітні діти) база знижується кожен місяць на суму податкових вирахувань, і на цю різницю розраховується податок на доходи.

Підкреслимо, що це відбувається до того часу, поки виручка у вигляді доходів за рік за способом нарахування не перевищить 350 тисяч рублів. Далі податкові відрахування припиняють свою дію.

Отримана сума віднімається із зарплати до видачі працівнику. ПДФО, «за рахунок» частки авансового платежу, що нараховується під час видачі більшої частини трудової оплати.

Розрахунок з доходу підприємця

У разі коли кошти отримані підприємцем не у вигляді зарплати, а в якості комерційного доходу, сплата прибуткового податку з фізосіб перекладена на плечі бізнесмена. Процедура ускладнюється наявністю так званих професійних відрахувань. Простіше кажучи, підприємець зменшує свою базу для податку на суму понесених витрат.

Податковий період – рік. Майже завжди сплачуються авансові квартальні платежі. Ставка податку на комерційний дохід (або інший дохід, який пов’язаний з профработой) становить 13%. Податкова база – це значення доходу, зменшена на суму відрахувань (витрат).

У разі профвычета слід врахувати, що витрати повинні бути включені в перелік прийнятих і мати офіційне підтвердження. Непідтверджені витрати віднімаються не в повному обсязі, а у формі встановленого законом відсотка доходу (від 20 до 40%).

Немає необхідності розраховувати та сплачувати податок на доходи після кожної операції.

Розглянемо конкретний приклад нарахування ПДФО.

Доходи бізнесмена Петрова В. О. за 1 кв. 2019 р. склали 150 т. р., витрати за цей же період склали 32 тисячі рублів. А також, Петров В.. знімав свою квартиру за 15 т. р. в місяць. Необхідно вирахувати суму ПДФО.

Податкова база за доходами бізнесу: 150-32 = 118 тис. руб.

Розмір прибуткового податку 13% * 118 = 15,34 тис. руб.

Прибуток від здачі квартири в оренду становить 15 * 3 = 45 т. р., сума прибуткового податку становить 13% * 45 = 5,85 т. р.

Загальна сума податку становить 15,34 + 5,85 = 21,19 тис. руб.

Розрахунок за інших доходах

Одним з найважчих моментів є облік всіх доходів, що з’явилися протягом податкового періоду. На додаток до зарплати та доходів від зайнятості оподатковуються інші доходи, а також не виражені в очевидній формі кошти.

Щоб не допустити питань з податковою інспекцією і значущих штрафів за недопущення ухилення від сплати податкових платежів, необхідно бути акуратним у збереженні власного особистого або ділового бюджету. Облік усіх операцій та отриманого доходу дозволить точно вирахувати суму податку.

Перелічимо більш поширені джерела допдохода:

• оренда нерухомого майна;
• надання профуслуг без реєстрації організації(позаштатна робота, різні неповний робочий день);
• отримання виграш;
• отримання в подарунок цінних речей, акцій, готівки;
• процентний дохід;
• прибуток від торгівлі.

Повний перелік можливих доходів можна знайти в НК РФ. Для кожного виду заробітку податок розраховується персонально, а ставки можуть суттєво різнитися залежно від характеру операції. На даний момент для РФ звичайним явищем стає відхід від виплат прибуткового податку. В останні кілька років податкові органи стали більш активними з-за повсюдної недооцінки сум доходів.

Нульовий ПДФО

Форма 6-ПДФО, так само як і 2-ПДФО, здається роботодавцями, які мають найманих працівників та виплачують їм заробітну плату. Обов’язок надання форм звітності при відсутності виплат фізичним особам протягом звітного періоду у роботодавця не виникає.

Значить, немає нарахування зарплати, і ПДФО здавати немає необхідності. Можливо направити в податкову лист про причини відсутності виплат.

Висновок

Податок на доходи – основне джерело поповнення бюджету в державі. Він повинен бути сплачений усіма особами (а також тими, хто займається комерційною роботою), які отримують дохід.

Розрахунок і нарахування податку ПДФО здійснюються або організацією-роботодавцем, або платником податків. Особливу увагу в розрахунках слід приділити правильному визначенню податкової бази – сума платежів може бути суттєво зменшена за рахунок використання різних відрахувань і відрахувань.