Найбільшими платниками податків в РФ вважаються особи, чиє ведення справ проводиться ФНС на регіональному, федеральному, а не на місцевому рівні. Найбільші платники податків – це КН в скороченому варіанті. В залежності від призначеного рівня, їм слід стати на податковий облік в міжрайонну або міжрегіональну інспекцію ФНС. Дана структура буде безпосередньо контролювати виконання КН податкового законодавства.
Критерії КН
Почнемо з подання критеріїв найбільшого платника податків:
- Певні маркери ФЕД. Тобто, фінансово-економічної діяльності. Для цього розглядається податкова і бухгалтерська звітність компанії за поточний податковий рік.
- Наявність взаємозалежностей. Найбільший платник податків – це організація, яка безпосередньо впливає як на діяльність взаємозалежних компаній, так і на результати їх роботи.
- Наявність ліцензії. У юридичної особи має бути певний дозвіл, яке відкриває для нього законної можливість займатися тією чи іншою діяльністю.
- Постійне спостереження за податковою активністю.
Найбільший платник податків – це один з важливих серед суб’єктів податкових резидентів. Розберемо докладніше критерії, за якими організація може бути віднесена до КН.
Показники ФЕД
Протягом певного тимчасового періоду організацію можливо віднести до КН? Тут розрахунок по маркерам ФЕД буде вестися по кожному з трьох років, що передують звітному. Статус “Найбільший платник податків” утримується за організацією протягом 2 років після того року, в який вона була визнана КН.
Якщо ж відбулася реорганізація компанії, то новостворена фірма іменується найбільшим платником податків ще протягом 3 років. Враховуючи той рік, в який відбулася реорганізація.
Якщо ж юридична організація-боржник була визнана в юридичному порядку банкрутом, то вона втрачає статус КН. Але таке положення не діє відносно кредитних організацій. Якщо їх адмініструє інспекція по найбільшим платникам податків на федеральному рівні, то вони будуть вважатися КН аж до дати ліквідації в примусовому порядку.
Зазначимо, що найбільшим платником податків може бути визнано навіть некомерційне об’єднання. Але тільки при факті наявності доходів, що підходять під критерії для КН.
Федеральний рівень
Найбільші платники податків Росії адмініструються ФНС на федеральному рівні. Це організації, які відповідають ряду обов’язкових умов, що пов’язані з економічними і фінансовими маркерами їх діяльності:
- Податкові відрахування такої компанії в своїй сукупності перевищують 1 млрд рублів. Якщо ж організація функціонує в галузі зв’язку та транспорту, то вона буде вважатися КН, коли сума сплачених нею податків перевищить 300 млн рублів.
- Загальні суми доходів компанії за звітний рік перевищують 20 млрд рублів. Вони підраховуються за звітній формі № 2. Маються на увазі коди 2340, 2320, 2310, 2110.
- Загальний обсяг активів компанії перевищує поріг в 20 млрд рублів.
Це універсальні умови для адміністрування федеральним рівнем ФНП по найбільшим платникам податків. У певних економічних сферах можуть пред’являтися специфічні умови для присвоєння статусу КН.
Умови для військової промисловості
Окремо розглянемо, який військово-промисловий комплекс може вважатися в РФ найбільшим платником податків. Тут діють кілька критеріїв для надання статусу достатньо, щоб організація відповідала лише одному з них:
- Сума за експортними контрактами на продукцію стратегічного призначення перевищує 27 млрд рублів.
- Загальний обсяг виручки за даними контрактами – більше 20% від 27 млрд рублів.
- Середньооблікова чисельність працівників – понад 100 службовців.
- Державний внесок – понад 50%.
Дані умови також діють щодо тих організацій і компаній, які мають статус стратегічних.
Регіональний рівень
Які особливості у веденні справ міжрайонної (по найбільшим платникам податків) ФНС? Воно більш спрощено в порівнянні з податковим контролем на федеральному рівні. Також тут не враховується сфера діяльності, в якій зайнята компанія.
На регіональному рівні найбільший платник податків – це юридична особа, яка відповідає наступним критеріям:
- Сумарний дохід за звітний рік в межах 2-20 млрд рублів. Розглядається звітна форма №2.
- Середньосписковий штат компанії – не менше 50 співробітників.
- Активи організації – в діапазоні від 100 млн до 20 млрд рублів.
- За звітний період компанія сплачує до бюджету податки в загальній сумі 75 млн – 1 млрд рублів.
Взаємозалежність
Податкова по найбільшим платникам податків також враховує такий показник, як взаємозалежність. Але тільки в тих випадках, коли вплив будь-якого податкового резидента на КН очевидно. Він певним чином впливає або на умови діяльності, або на підсумки роботи. За російським законодавчим нормам такий платник податків і його ФЕД будуть оцінюватися на тому ж рівні, що і КН, на якого він надає певний вплив.
Наявність ліцензії
Важливо зазначити, що є певна категорія податкових резидентів, чиє ФЕД законодавчо можна вести тільки у федеральних масштабах. Розміри сплачуваних податків, величина активів, загальна прибутковість, чисельність штату співробітників, наявність фактів взаємозалежності тут не грають визначальної ролі.
Мова йде про організації, які отримали від держави ліцензію на ведення специфічної діяльності:
- Різноманітне страхування і перестрахування, брокерські послуги.
- Банківська, кредитна діяльність.
- Професійна робота на фондових ринках.
- Пенсійне страхування, недержавні пенсійні фонди.
Обов’язки КН
Найбільші платники податків зобов’язані повідомляти ФНС про всі зміни у своїх організаційних структурах. З відповідними документами вони звертаються у відділення податкової інспекції за своїм місцем знаходження.
Так, протягом 1 місяця вони мають повідомити ФНС про початок участі у справах будь-яких вітчизняних і іноземних компаній. Винятком тут будуть тільки ТОВ і господарські товариства.
Також протягом одного місяця необхідно повідомити про створення відокремлених підрозділів на території РФ. Філії, представництва в це число не входять.
Протягом 3 днів ті юридичні особи, які визнані КН, повинні повідомити ФНС про закриття відокремлених структур, через які велася діяльність на території Росії. Ця норма поширюється вже і на філії, і представництва.
Якщо юридична особа, будучи КН, має у своїй структурі відокремлені підрозділи, то за Податковим кодексом РФ для неї зобов’язана постановка на облік ФНП у всіх районах, населених пунктах, регіонах, де ці утвори знаходяться.
Хто вважається КН в РФ?
Давайте розглянемо, облік яких конкретних російських корпорацій та підприємств – це податковий облік великих платників податків.
Протягом багатьох років лідерами залишаються “Газпром” і “Роснефть”. За підсумками 2018 року газова корпорація повинна перерахувати в російський бюджет 2 трлн рублів податків. В цю суму входять і внески 56 дочірніх компаній “Газпрому”. “Роснефть” – головний платник податків Росії протягом багатьох років. За підсумками 2018-го, тільки одна ця корпорація сплатить 2 трлн рублів податків.
Лідируючими найбільшими платниками податків залишаються і інші підприємства нафтової та нафтогазового сектора. Як-то:
- “Лукойл”.
- “Татнафта”.
- “Сургутнефтегаз”.
- “Сибур”.
- “Новатек” та ін.
Слідом за ними – найбільші корпорації, що спеціалізуються на роздрібній торгівлі величезним спектром продовольчих товарів. Це такі торгові мережі:
- “Магніт”.
- “Мегаполіс”.
- X5 Retail Group.
Наступна досить велика група найголовніших платників податків країни – металургійні компанії:
- “Норільський нікель”.
- ММК.
- НЛМК.
- “Северсталь”.
- УГМК та ін.
До найбільшим вітчизняним платникам податків також відносять головні телекомунікаційні корпорації РФ:
- МТС.
- “Мегафон”
- “Вимпелком”.
Більшість залишилися КН так чи інакше пов’язані з видобуванням, переробкою та/або транспортуванням різних корисних копалин.
Факти про російських КН
Наведемо визначальні факти по найбільшим платникам податків у Росії:
- За даними Forbes за минулий 2018 рік, кожна з вищеозначених компаній має сумарний річний дохід, що перевищує 500 млрд рублів.
- Штаб-офіси більш ніж половини російських КН знаходяться в Москві.
- Тільки дві компанії зареєстровані за кордоном – це “Вимпелком” і “Євраз”.
- Вісім найбільших платників податків зареєстровано в російських регіонах. На другому місці після Москви Татарстан – тут знаходиться два КН.
- Лідерами по чисельності співробітників є гігантські сировинні корпорації. Так, в “Роснефти” більш 261 000 працівників. У “Газпромі” на 2018 рік працювали близько 500 000 чоловік.
- Серед представників найбільших мереж роздрібної торгівлі з кількістю співробітників лідирує “Магніт” (близько 310 000 чоловік на минулий рік) і X5 Retail Group (торгової корпорації працюють близько 200 000 чоловік).
Найбільші платники податків відрізняються від усіх інших податкових резидентів, насамперед, сумами податків, що перераховуються ними в держбюджет. Податкове законодавство визначає чіткі критерії для КН федерального і регіонального рівня. У нашій країні в даній групі лідирують сировинні корпорації – “Газпром” і “Роснефть”.
