Перехід з одного податкового режиму на інший – не така вже рідкість у практиці юридичних осіб і індивідуальних підприємців. Причиною цього найчастіше є природне бажання оптимізувати свої податкові витрати. Нерідко перехід відбувається і з тієї причини, що діяльність бізнесмена перестала відповідати вимогам того чи іншого податкового режиму.
Існує і безліч випадків, коли здійснити перехід необхідно терміново, не чекаючи початку нового податкового року. А тепер – щодо єдиного податку на поставлений дохід. Коли можна перейти на режим ЕНВД? Які особливості переходу в різний час року? Є випадки, при яких такий перехід нереальний? На ці і співзвучні їм питання ми представимо відповіді в статті.
Характеристика
Перш ніж розбиратися, як правильно перейти на ЕНВД, дамо невелику характеристику даного податкового режиму.
Що взагалі значить “єдиний податок на поставлений дохід”? Тут передбачається, що податкові платежі не нараховуються на вже наявну у підприємця чи організації прибуток, а на дохід, який платник податку планує отримати в майбутньому.
Важливо відзначити і те, що вибрати такий режим може не кожен бізнесмен. Перейти на ЕНВД можуть лише ті фірми та ВП, що займаються певними видами діяльності, що чітко прописаними в ОКВЕД і ОКУНЬ. Якими конкретно, назвати досить важко. Адже кожен з регіонів Російської Федерації вибирає з переліку такий бізнес-діяльності певні категорії, відкриті для переходу на ЕНВД. Тому в кожному з суб’єктів держави вони різні.
Звідси можливі деякі складнощі: у рідному регіоні підприємець безперешкодно займається своєю діяльністю, перебуваючи на ЕНВД. Але при переїзді в інший регіон, йому необхідно змінити податковий режим, так як в цьому суб’єкті така діяльність вже не є відкритою для оподаткування по ЕНВД.
Можливість переходу
Можна перейти на ЕНВД? Повернемося трохи в минуле – до 2013 року підприємці та організації, які займаються певними категоріями діяльності, були на “вмененке” обов’язково. Лише у 2013-му це правило було скасовано. Перехід на такий податковий режим відтепер добровілля – залежить тільки від бажання самого бізнесмена.
Так коли можна перейти на ЕНВД? Організації та підприємці можуть запланувати перехід на початок податкового року, так і на будь-яке інше число.
Умова тут тільки одне: вид діяльності, яким ви займаєтеся, повинен бути у вашому регіоні відкритим для режиму “Єдиний податок на поставлений дохід”. Розглянемо тепер особливості переходу на ЕНВД в різні пори року, з різних режимів оподаткування
ОСНО – ЕНВД: особливості переходу
Коли можна перейти на ЕНВД? Якщо справа стосується основного режиму оподаткування (ОСН), це реально зробити в будь-який час року за бажанням платника податку. Перехід в даному випадку досить простий: вам необхідно звернутися з відповідною заявою в місцеве відділення податкової служби.
Але тут важливо не забути дотримати важлива умова: перехід має бути здійснений не пізніше ніж у 5-денний термін з дати початку виконання робіт/надання послуг, відкритих для “вмененки”. Що стосується часу року, тут якихось обмежень податкове законодавство РФ не накладає.
Зверніть увагу, що при ЕНВД звітним періодом є квартал. Тому перший раз ви сплачуєте податкові платежі за “вмененке” за підсумками перших 3 квартальних місяців після вашого переходу на цей режим.
Якщо ви вибираєте ЕНВД після ОСНО в середині року, то податкову базу необхідно враховувати за підсумками фактичної тривалості бізнес-діяльності конкретно в тому місяці, коли ваше ІП або ТОВ було зареєстровано в податковій в якості платника за “вмененке”.
Основні правила переходу з ОСНО
Коли можна перейти на ЕНВД з ОСНО? Ми визначилися, що це можливо у будь-яку бажану вами дату. Але при цьому не забувайте про важливі правила:
УСН – ЕНВД: особливості переходу
Коли можна перейти на ЕНВД ІП, організаціям, які відраховують до того платежі за спрощеною системою оподаткування? Тут варто важливе обмеження: бізнесмени на ССО не можуть перейти на якийсь інший податкової режим у середині податкового періоду. А їм тут є календарний рік.
Коли можна перейти з “спрощенки” на ЕНВД? Тільки з початком податкового року. Однак з цього правила є виняток. Бізнесмен може в будь-який момент перейти з УСН на інший податковий режим у разі, коли його доходи за результатами звітного періоду перевищили 60 млн рублів.
Але тут важливо відзначити, що при даному положенні справ “спрощенець” буде автоматично переведено на основний режим – ОСН. І відразу ж після того кварталу, в який зафіксували перевищення доходу.
Коли можна перейти на ЕНВД в такому випадку? З початком наступного календарного року. Це умова для колишніх “спрощенців” залишається колишнім.
Перехід при реєстрації ІП або організації
Як перейти на ЕНВД в середині року, якщо ви зареєструвалися як підприємець/заснували організацію не з початком звітного періоду? Зазначимо, що при старті бізнесової діяльності всі платники податків автоматично виявляються саме на ОСН.
Тут важливо встигнути подати у відділення податкової заяву про перехід на ЕНВД протягом 5 днів з моменту початку своєї діяльності в якості індивідуального підприємця чи комерційної фірми. Звичайно, при цьому ви повинні виконувати роботи або надавати послуги, відкриті для “вмененки” у вашому регіоні.
Якщо ж від вас не прийде таке повідомлення в податкову, то ви залишитеся за замовчуванням на основному режимі оподаткування.
Документація для ІП
З якого числа можна переходити на ЕНВД? Як ми визначили, при реєстрації ІП/фірми, а також при переведенні з ОСНО це неважливо. Але при переході з УСН – тільки з початком податкового року.
Щоб перейти на ЕНВД, індивідуальному підприємцю потрібно підготувати для візиту в податкову інспекцію наступну документацію:
- Власне, заява з приводу переходу на “вмененку”.
- Документ, що посвідчує особу, – паспорт.
- Свідоцтво про постановку ІП на податковий облік.
- Свідоцтво, що підтверджує держреєстрацію ІП.
Документи для організацій
Що стосується засновників ТОВ, то для перекладу своєї організації на режим ЕНВД їм потрібно підготувати для податківців такі папери та документи:
- Заяву про перехід на оподаткування за “вмененке”.
- Свідоцтво про держреєстрацію організації.
- Свідоцтво про постановку на ТОВ офіційний податковий облік.
Можливість часткового переходу
Торкнемося і такий варіант розвитку ситуації. У деяких випадках законодавчо допускається, що свою діяльність підприємці та організації підводять під два режиму оподаткування. Наприклад, ОСНО поєднують з “вмененкой”.
Це стосується організацій та ВП, які здійснюють за КВЕД відразу кілька різновидів діяльності. Якісь види робіт оподатковуються за основним режиму. Але інші типи робіт/послуг – це відкриті категорії для оподаткування за “вмененке” в даному регіоні.
Тут важливо дотримуватися важливе правило: вести роздільний облік прибутків і витрат за видами діяльності на різних системах оподаткування. Доповнимо, що роздільний облік знадобиться і в тому випадку, якщо платники податків використовують ЕНВД по різних видах діяльності, відкритим в їх суб’єкті для застосування “вмененки”.
Коли перехід неможливий?
Перехід на “вмененку” в деяких випадках може бути абсолютно закритий для фірм і підприємців. Зокрема, вибрати ЕНВД не можна при наступних умовах:
- Чисельність робочого колективу понад 100 осіб.
- Інші фізичні/юридичні особи мають частку в статутному капіталі фірми більше 25 %.
- Підприємство за своїм типом – просте товариство.
- Індивідуальний підприємець перейшов на ССО на базі патенту.
- ІП або організація до того була на податковому режимі ЕСХН (спеціальний режим оподаткування для займаються сільськогосподарською діяльністю).
Обмеження всередині галузі діяльності
Крім того, не вийде перейти на ЕНВД і щодо обмежень у сфері бізнес-діяльності, також встановленим законодавством. Наведемо для прикладу найважливіші з них:
- На ЕНВД не можуть перейти ті транспортні організації, в автопарку яких значиться більше 20 одиниць техніки.
- Власники роздрібний торгових точок не зможуть вибрати цей режим, якщо площа займаного ними торгового залу перевищує 150 кв. м.
- Що стосується рекламного бізнесу та сфери піару, то застосовувати ЕНВД тут можуть лише ті фірми, що зайняті у сфері розміщення та розповсюдження реклами. А ось вже виробники рекламних конструкцій, розробники планів просування, орендодавці рекламних площ перейти на цей режим не зможуть.
- Застосування “вмененки” неможливо і в тому випадку, коли ПІДПРИЄМЕЦЬ або організація працює не тільки з клієнтами-фізичними особами, але й з юридичними.
ЕНВД приваблює підприємців та засновників ТОВ низкою привабливих податкових умов. Перейти на нього з ПІДСТАВ, при реєстрації бізнесу, як ми встановили, можна в будь-який час року – головне, дотримати нескладні умови. А ось переклад з УСН складніше – тільки з початком року. З ЕСХН перейти на ЕНВД сьогодні і зовсім не представляється можливим.
