Митні платежі – це досить велика категорія надходжень до держбюджету. В Російській Федерації, учасниці Митного Союзу, вони регулюються законодавчим актом, загальним для всіх країн-членів МС, – Митним кодексом (скорочено – ТК). Окремо у ньому розглядається таке питання, як забезпечення сплати митних платежів. У статті ми розберемо, що під ними мається на увазі, який порядок, конкретні терміни сплати даних внесків, як проводиться їх розрахунок. Детально розглянемо існуючі варіанти забезпечення сплати.
Митні збори
Основні митні платежі в РФ – це відповідні збори, мито та податки.
Митні збори – це обов’язкова плата, що стягується митними органами за переміщення товарів через кордон. Сплата такого внеску є обов’язковою умовою імпорту/експорту продукції. Вона забезпечується заходами госпринуждения.
Митні збори поділяються на декілька категорій:
- За мету збору: фіскальні та протекціоністські.
- По об’єкту оподаткування: ввізні (це митні мита на ввезення товарів на територію РФ), транзитні, вивізні.
- За способом обчислення ставок: адвалорні, змішані, специфічні.
- За походженням: автономні і договірні.
- По державі походження: генеральні, преференційні, мінімальні.
Існує окрема група спеціальних митних зборів:
- Захисні.
- Антидемпінгові.
- Каральні.
- Сезонні.
- Компенсаційні.
Митні збори
Таке визначення (ТК МС, ст. 72). Митні збори – це обов’язкові грошові платежі, які збираються митним органом за вчинення дій, що пов’язані з випуском продукції, супроводом даних товарів та вчиненням інших дій, передбачених ТК або законодавствами країн-учасниць МС.
Також у Кодексі сказано наступне:
- Як види, так і ставки подібних зборів встановлюються законодавствами членів МС.
- Розмір таких зборів не може перевищувати приблизну величину витрат митних структур за вчинення дій, за які передбачається такий платіж.
Що сплачується?
Стягнення митних платежів відбувається і з експортерів, і з імпортерів. Розглянемо, що кожен з них сплачує конкретно.
Імпортери за ввезену продукцію:
- Ввізне мито.
- Митні збори.
- ПДВ (в разі, якщо він не нульовий).
- Акциз (щодо підакцизної продукції).
Експортери за вивозиться продукцію:
- Збір за оформлення.
- Вивізне мито (тільки для категорій товарів, оподатковуваних даними платежами).
Щоб розрахувати і оформити все перераховане вище, можна звернутися до послуг митних брокерів. Але всі необхідні процедури реально зробити і самостійно.
Строки і порядок
А тепер розберемо детально порядок і строки сплати митних платежів (ст. 329 ТК). Що стосується імпорту (ввезення), то встановлено таке:
- При ввезенні на митну зону РФ товарів, мита та інші призначені збори за них повинні бути сплачені в день подачі декларації. У тому разі, коли цей документ не був поданий у строк, період сплати таких платежів обчислюється з дня закінчення строку її подання.
- У разі попереднього декларування ввезеної продукції митні внески, податки повинні сплачуватися не пізніше дати випуску таких товарів.
- Якщо подається періодична декларація, то належні платежі за нею сплачуються протягом 15 днів з моменту прибуття продукції на територію РФ або з дати завершення внутрішнього транзиту. Це діє для випадків, коли декларування продукції відбувається не в точці її прибуття.
- При випуску яких-небудь товарів до подачі декларації митні платежі сплачуються не пізніше 15 днів з дати пред’явлення (цих товарів) у митному органу у місці їх прибуття в зону РФ. У разі коли декларування відбувається не в точці прибуття на територію РФ – не пізніше 15 днів з моменту завершення митного внутрішньоросійського транзиту.
Тепер положення законодавства щодо вивезених (експортованих) товарів з митної території Митного Союзу (РФ, Казахстан, Білорусь):
- При вивезенні продукції мита повинні сплачуватися не пізніше тієї дати, в яку була подана декларація.
- При законодавчі зміни митних режимів відповідні мита та податки сплачуються не пізніше дня, заключного для коригованого режиму.
Алгоритм розрахунку
Якщо ви не хочете звертатися до послуг митних брокерів, то можна скористатися наступною інструкцією розрахунків:
Після того як ви визначите всі ці величини, їх залишиться тільки підставити у відповідні графи калькулятора.
Розрахунок з допомогою калькулятора
Що стосується розрахунку митних платежів, легше всього його виробляти, звернувшись до митним онлайн-калькуляторів. Такі корисні опції пропонує чималу кількість інтернет-порталів. По більшій частині, вони безкоштовні.
Для приблизного підрахунку належних платежів можна скористатися спрощеним варіантом калькулятора. Тут потрібно ввести наступне:
- Вартість продукції.
- Валюта.
- Ставка мита (за кодом ТН ЗЕД товару).
- Ставка ПДВ.
Для більш точного розрахунку митних платежів можна скористатися послугами професійного, розширеного митного калькулятора з такими позиціями:
- Вказівка валюти.
- Код виробу, продукту за ТН ЗЕД.
- Країна-контрагент.
- Країна походження продукції.
- Вартість партії.
- Кількість товару.
- Вартість одиниці продукції.
Що таке забезпечення?
Забезпечення сплати митних платежів (за ТК ТЗ) – випуск продукції з митниці без факту сплати даних внесків, але з наданням певних гарантій декларантом.
Всі випадки застосування такого забезпечення допустимо розділити на групи: безумовні і виняткові.
Безумовне забезпечення
Що стосується безумовного забезпечення сплати митних платежів, то воно використовується при двох режимах зовнішньоекономічної діяльності – митному транзиті та переробки поза митної зони. Але навіщо воно треба тут? В ідеалі, при транзиті та переробці за кордоном такі платежі не повинні стягуватися. Однак подібним способом держави хочуть захиститися від деяких недобросовісних учасників ЗЕД.
Справа в тому, що для деяких з них транзит і переробка – це всього лише “прикриття”. Під нею приховують безмитний експорт і імпорт. Так товари “застряють” в РФ під час транзиту. А відправлені на переробку за кордон нерідко залишаються за кордоном назовсім.
Виключне забезпечення
Виключне забезпечення оплати митних платежів – це лише окремо взяті інциденти. Вони можуть бути пов’язані з міждержавними тимчасовими домовленостями, форс-мажорними ситуаціями, перехідними режимами та ін. Це і випадки, коли суб’єкти позаекономічної діяльності та митна система не можуть домовитися в строго відведені терміни однозначно, яка величина митного платежу належить. У певних випадках вони допомагають убезпечитися від ухилення від сплати митних платежів.
Усі виключні випадки тут можна розділити на наступні категорії:
- Зміна періодів оплати митних платежів.
- Випуск продукції з наступними експертизами.
- Випуск товарів, що належать до категорії “умовно випущені”.
- Інші випадки.
Окремим пунктом тут виділяється митне забезпечення для тих об’єктів господарювання, що зайняті саме митною діяльністю:
- Власники СТЗ.
- Економічні оператори.
- Власники митних складів.
- Митні представники.
- Митні перевізники та ін.
Що таке ГТО?
ГТО в даному випадку – генеральне митне забезпечення. Або генеральне забезпечення митних платежів. Застосовне для тих випадків, коли суб’єкти ЗЕД мають намір тривалий час працювати у режимі, функціонуючому без митного забезпечення. Або ж покрити певним типом діяльності великі території, пов’язані із залученням кількох митних структур.
ГТО виступає у своєму роді абонементом, який підтверджується одним митним органом і надалі визнається усіма іншими, що задіяні у схемі постачань. Він актуальний обмежений проміжок часу на визначеній території.
У ГТО вказується наступне:
- Відомості про митний орган-принципиале (видав документ і подтвердившем забезпечення).
- Інформація про самому суб’єкті ЗЕД.
- Величина забезпечення.
- Термін дії ГТО.
- Перелік операцій на митниці, якими покривається дане забезпечення.
Розміри забезпечення
По ТК МС забезпечення вводиться для страхування від ухилення від сплати митних платежів. Його розмір відносно безумовних випадків враховується за кодами з ТН ЗЕД (без урахування пільг та преференцій).
Наведемо найпоширеніші випадки:
- При митному транзиті. Повне забезпечення мита та ПДВ, обов’язкових при ввезенні такого товару на митну зону.
- При вивезенні для переробки. Повне забезпечення експортного мита (якщо вона застосовна для даної продукції).
- Стосовно продукції, підакцизної на території РФ. Певні фіксовані суми, встановлені законодавством.
Різні способи
На території Митного Союзу діють способи забезпечення сплати митних платежів:
- Банківські гарантії.
- Заставу майна.
- Порука.
Розберемо їх особливості далі докладно.
Запорука
Забезпечення митних платежів вже по своїй суті виступає заставою. Об’єкт ЗЕД тут є заставодавцем, а митна структура – заставодержателем. Також до цих діловим відносинам може бути залучена і третя сторона – поручителі.
Застава майна в даному випадку оформлюється у формі договору між декларантом і митним органом. В якості застави не можна використовувати наступне:
- Майно, що було закладено раніше.
- Майно, яке перебуває за межами Росії.
- Швидкопсувну продукцію.
- Продукцію і конкретні об’єкти енергетичної промисловості.
Банківські гарантії
Як ясно з назви, гарантії в даному випадку надаються банківськими організаціями, а також іншими страховими, кредитними компаніями, які обов’язково повинні бути включені в Реєстр митних гарантів.
Протягом 3 робочих днів митна система зобов’язана перевірити дану гарантію, а потім підтвердити або відхилити її.
Підставою для відмови виступає зазвичай наступне: неправильне оформлення документації, перевищення ліміту суми гаранта.
Порука
Зміст поруки в даному випадку споріднена змістом банківській гарантії. Відмінності всього два:
- Поручитель не включається до Реєстру митних гарантів.
- Термін розгляду заявки на забезпечення платежу митними органами – 15 днів, а не 3.
Щоб митниця схвалила поручителя, йому необхідно надіслати пропозицію про свою кандидатуру. До нього додається тристоронній договір поруки. Або ж двосторонній договір з додатком згоди декларанта прийняти таке поручительство.
Важливий момент: бажання поручителя стати гарантом в даному випадку обов’язково має підкріплюватися банківською гарантією.
Внесення застави
Після того як сума застави буде відправлена, необхідно отримати митну розписку. Вона знадобиться для отримання гарантії в якомусь конкретному митному органі.
При виникненні або часткових або повних зобов’язань по гарантії стануть можливими такі руху грошових коштів:
- Сума податків і зборів буде вирахувана з внесеної суми застави і зарахована для сплати митних платежів. Кошти, що залишилися після закінчення періоду зобов’язань повертаються платнику. Можуть бути і зараховані в рахунок майбутніх операцій.
- Сума мит та податків буде окремо внесена платником. Тому в такому разі застава повертається йому у всьому обсязі. Інший випадок – він у повному обсязі буде зарахований в рахунок майбутніх операцій.
Грошова застава, як видно звідси, є найпростішим методом отримання митного забезпечення. Але він вигідний тільки у разі, якщо суми невеликі. Якщо суб’єкт ЗЕД впевнений, що із застави не будуть утримані суми податків і зборів, йому зручніше скористатися безгрошової формою забезпечення. Це вигідно для нього насамперед тим, що порівняно великі суми не будуть заморожені на рахунках митних органів.
Щоб митної системи не з’явилися підстави для збільшення суми забезпечення, суб’єкту ЗЕД потрібно заздалегідь підготувати всю потрібну інформацію щодо свого товару, а також узгодити коди ТН ЗЕД у регіональному відділенні митниці.
Таким чином, забезпечення митних платежів – це спосіб страхування від недобросовісних суб’єктів ЗЕД, які приховують під транзитом і відправкою товару на переробку за кордон безмитний експорт і імпорт. Способів забезпечення сьогодні три – застава, гарантія від банку і поручительство. Сума тут розраховується за кодом товарів ТН ЗЕД.
