Визначення податкової бази
Варто відзначити, що ПДФО з матеріальної вигоди від позики можна визначити як перевищення процентної суми за користування грошовими коштами, взятими у кредит, розрахованої як 3/4 від актуальної ставки рефінансування, над процентною сумою, яка обчислена виходячи з умов угоди. У розрахунку застосовується ставка рефінансування, визначена Банком Росії безпосередньо на дату отримання позикових грошей. При цьому абсолютно не грає ролі, вона змінювалася протягом періоду використання цих грошей чи ні.
Розрахунок виходячи з актуальною ставки рефінансування
Далі доцільно розрахувати суму відсотків за використання позикових грошей, виходячи з актуальною ставки рефинансир., а потім — з процентної ставки, що встановлена договором позики. Розрахунок проводиться за формулою: SUM = SUM x 3/4 ставки рефинансир. x К : 365 (366) днів % з дн., де SUM — сума кредиту; К — кількість днів користування позикою.
Варто відзначити, що у другій ситуації замість ставки рефінансування береться не що інше, як величина відсотків згідно з договором. Для одержання підсумкового результату з першої суми необхідно відняти другу і помножити на 35%.
Податкову базу в плані матеріальної вигоди від економії на відсотках за кредитами (позиками) в іноземній валюті іноземної держави потрібно визначати як перевищення процентної суми за користування позиченими грошима, розрахованої виходячи із ставки 9% річних, над сумою процентної, яка обчислена виходячи з умов угоди. Алгоритм розрахунку є таким же, як у випадку рублевих позик.
Для того щоб розрахувати матеріальну вигоду, слід визначити число днів використання позики. Початковою датою вважається день видачі позикових грошей, а кінцевою — день, який передує дню повернення кредиту. Якщо грошові кошти не повертаються в поточному році, однак при цьому у відповідності з умовами сплачуються проценти, датою закінчення визнається останній день нарахування відсотків. Якщо кредит виданий в поточному році і в цьому ж календарному році вже проводився розрахунок вигоди матеріального плану, то початковою датою буде виступати день, який слідує за останнім днем, що входять в попередній розрахунок мат. вигоди.
