Порогом рентабельності називають ситуацію, за якої доходи від продажу покривають постійні витрати та змінні витрати компанії. Необхідною умовою для розрахунку точки беззбитковості є розподіл витрат підприємства на постійні (наприклад, амортизація) і змінні (наприклад, енергія, використовувана при виробництві матеріалів, заробітна плата виробничих робітників).
Точка беззбитковості може бути виражена у кількісному варіанті (скільки одиниць продукту повинно бути продано) або у вартісному вираженні (яка ціна повинна бути досягнута компанією). У точці беззбитковості компанія не несе жодних збитків або прибутку, фінансовий результат дорівнює нулю. Тут слід зазначити, що грошовий потік дорівнює амортизації саме в точці беззбитковості.
Визначення
Точку беззбитковості (ТБУ) можна визначити, як момент, при якому загальні витрати (витрати) і загальні продажу (виручка) рівні. Беззбитковість – це варіант відсутності чистого прибутку або збитку. Фірма просто безубыточна. Будь-яка компанія, яка хоче бути беззбитковою, повинна досягати ТБУ. Графічно це виглядає, як перетин кривих загальної вартості і загального доходу.
Концепція
Аналіз точки беззбитковості – це визначення запасу міцності. Зазвичай це відбувається шляхом порівняння суми виручки, яка повинна бути отримана, з розміром постійних і змінних витрат, пов’язаних з продажем або виробництвом. Іншими словами, це спосіб розрахувати, коли проект буде прибутковим, прирівнюючи його загальні доходи від реалізації до його загальних витрат. Існує кілька різних варіантів використання рівняння, але всі вони зачіпають питання управлінського обліку витрат.
Головне, що потрібно розуміти в управлінському обліку, – це різниця між виручкою і прибутком. Не всі доходи призводять до прибутку для компанії. Багато продукти коштують дорожче, ніж доходи, які вони приносять. Оскільки витрати перевищують доходи, ці продукти приносять великі збитки, а не прибуток.
Метою аналізу беззбитковості є обчислення суми продажів, яка прирівнює доходи до витрат. Є багато різних способів використовувати цю концепцію.
Загальна методика
Точка беззбитковості – це кількість вироблених одиниць (N), які приносять нульову прибуток.
Дохід – Загальні витрати = 0.
Загальні витрати = Змінні затрати * N + Постійні витрати.
Прибуток = Ціна за одиницю * N.
Ціна за одиницю * N – (Змінні витрати * N + Постійні витрати) = 0.
Отже, точка беззбитковості продажів (N) дорівнює:
N = Фіксовані витрати / (Ціна за одиницю – Змінні витрати).
Про точці беззбитковості
Витоки точки беззбитковості можна знайти в економічному поняття «точка байдужості». Розрахунок даного показника для компанії виявляється досить простою, але якісним інструментом для менеджерів і управлінців.
Аналіз беззбитковості в його найпростішій формі допомагає зрозуміти суму доходів від реалізації продукту або послуги. Цей індикатор сигналізує про здатність покривати відповідні виробничі витрати конкретного товару. Крім того, ТБУ також корисна для менеджерів, оскільки представлена інформація може бути використана при прийнятті важливих рішень у бізнесі, наприклад, при підготовці конкурентних пропозицій, встановлення цін та подання заявок на кредити.
Більше того, аналіз беззбитковості – це простий інструмент, що визначає мінімальну кількість продажів, яке буде включати як змінні, так і постійні витрати. Такий аналіз полегшує менеджерам можливість визначити кількість виробництва продукції, яке можна використовувати для оцінки майбутнього попиту. У ситуації, коли ТБУ знаходиться вище передбачуваного попиту, що відображає збитки по продукту, менеджер може використовувати цю інформацію для прийняття різних рішень. Він міг би відмовитися від продукту, поліпшити рекламні стратегії або навіть переглянути ціну продукту, щоб збільшити попит.
Інше важливе використання індикатора полягає в тому, що ТБУ допомагає розпізнавати актуальність постійних і змінних витрат. Постійні витрати менше при більш гнучкому та адаптованому виробництві та обладнанні, що призводить до зниження значення ТБУ. Тому важливість даного показника для розумного бізнесу і прийняття рішень однозначна.
Однак на придатність аналізу ТБУ впливають численні припущення і фактори, які можуть спотворити результати досліджень.
Найпопулярніша формула розрахунку в натуральних одиницях
Точка беззбитковості розраховується шляхом ділення загальних постійних витрат (на виробництво) на ціну за одиницю за вирахуванням змінних витрат на цю одиницю продукту:
ТБУнат = ПВ/ (Ц – Перед),
де ТБУнат – точка беззбитковості, од.;
ПЗ – постійні витрати, т. р.;
Ц – ціна одиниці продукції, т. р.;
Перед – змінні витрати у собівартості одиниці продукції, т. р.
Формула для маржинальної прибутку
Оскільки ціна за одиницю за вирахуванням змінних витрат на продукт є визначенням маржинального прибутку на одиницю, можливо просто переписати рівняння наступним чином:
ТБУнат = ПЗ / МП,
де МП – маржинальний прибуток на одиницю, т. р.
Дана формула дозволяє обчислити загальну кількість одиниць, які повинні бути продані, щоб компанія могла отримати достатньо доходів, щоб покрити всі свої витрати.
Формула розрахунку в грошових одиницях
Формула беззбитковості у вартісних одиницях розраховується шляхом множення ціни кожної одиниці на дані ТБУ в натуральному вираженні.
ТБУден = Ц * ТБУнат,
де ТБУ ден – вартісне вираження, т. р.;
Ц – ціна одиниці, т. р.;
ТБУнат – значення в натуральних одиницях, од.
Цей розрахунок дає нам загальну суму вартісних одиниць продажів, яку фірма повинна отримати, щоб мати нульові втрати і нульову прибуток.
Формула для розрахунку перевищення беззбитковості
Тепер можна просунути цю концепцію на крок вперед і обчислити загальну кількість одиниць, які повинні бути продані для досягнення певного рівня прибутковості з допомогою калькулятора беззбитковості.
Спочатку ми беремо бажану суму у вартісних одиницях і ділимо її на маржинальний прибуток на одиницю. Обчислюємо кількість одиниць, які нам потрібно продати, щоб отримати прибуток без урахування постійних витрат. Формула для розрахунку точки беззбитковості виглядає так:
ТБУприб = П / МП + ТБУнат,
де ТБУприб – одиниці виробництва продукції для одержання прибутку, од.;
П – постійні витрати, т. р.;
МП – маржинальний прибуток на одиницю, т. р.;
ТБУнат – розрахована ТБУ в натуральних одиницях, од.
Приклад
Розглянемо приклад кожної з цих формул. Товариство з обмеженою відповідальністю займається виробництвом і реалізацією продукції А. Керівництво не впевнене, що моделі продукції А поточного року принесуть прибуток. Для цього потрібно виміряти кількість одиниць, які їм доведеться виробляти і продавати, щоб покрити свої витрати і заробити 500 тис. рублів. Ось статистика виробництва (вихідні дані):
- загальні постійні витрати: 500 тис. рублів;
- змінні витрати в собівартості одиниці продукції: 300 рублів;
- ціна продажу за одиницю: 500 рублів;
- бажана прибуток: 200 тис. рублів.
Спочатку потрібно обчислити точку беззбитковості на одиницю, тому ми розділимо фіксовані витрати в розмірі 500 000 рублів на маржу внесків у розмірі 200 рублів на одиницю (500-300 рублів):
500 000 / (500 – 300) = 2 500 одиниць.
Як можна бачити, організації доведеться продати як мінімум 2 500 одиниць, щоб покрити постійні і змінні витрати. Все, що буде продано після позначки 2 500 одиниць продукції, піде прямо в прибуток, оскільки постійні витрати вже покриті. В такій ситуації можна говорити про рентабельне бізнесі.
Потім необхідно перевести кількість одиниць у загальний обсяг продажу, помноживши 2 500 одиниць на загальну ціну продажу за кожну одиницю в 500 рублів.
2 500 одиниць * 500 = 1 250 000 рублів.
Тепер керівництво ТОВ може визначитися в тому, що компанія повинна продати принаймні 2 500 одиниць або еквівалентом продажів може виступити 1 250 000 рублів, перш ніж яка-небудь прибуток буде отримана.
Компанії також можна зробити ще один крок вперед і використовувати калькулятор точки беззбитковості, щоб обчислити загальну кількість одиниць, які повинні бути зроблені для досягнення її мети прибутковості в 200 000 рублів, розділивши бажаний прибуток в 200 000 рублів на маржу внеску, а потім склавши загальне число одиниць беззбитковості:
200 000 / (500 – 300) + 2 500 = 3 500 одиниць.
Аналіз
Є багато різних способів використовувати концепцію беззбитковості підприємства. Керівники повинні чітко усвідомлювати необхідний рівень продажів і те, наскільки він близький до постійним і змінним витратам. Ось чому керівництво постійно намагається змінити елементи у формулах, щоб зменшити кількість одиниць, необхідних для обсягів виробництва і реалізації продукції, та збільшити прибутковість.
Наприклад, якщо керівництво вирішить збільшити ціну продажу продукції А в нашому прикладі на 50 рублів, то це зробить радикальне вплив на кількість одиниць, необхідних для отримання прибутку. Можливо змінювати змінні витрати для кожної одиниці, додаючи більше автоматизації у виробничий процес. Більш низькі змінні витрати дорівнюють більшого прибутку на одиницю і зменшують загальну кількість, яке повинно бути зроблено. Впровадження аутсорсингу також може змінити структуру витрат.
Запас міцності
При розгляді питання про те, як розраховується рентабельність бізнесу, виникає поняття запасу міцності. Під ним розуміють різницю між кількістю одиниць, необхідних для досягнення мети отримання прибутку, і кількістю одиниць, які повинні бути продані для покриття витрат. В нашому прикладі фірма повинна була виробити і продати 2 500 одиниць, щоб покрити свої витрати. Необхідно зробити 3 500 одиниць, щоб досягти поставлених цілей. Цей розкид до 1 000 одиниць є запасом міцності. Даний обсяг продажу, який компанія може дозволити собі втратити, при цьому покриваючи свої видатки.
Також важливо пам’ятати, що всі ці моделі відображають негрошові витрати, такі як амортизація. Більш просунутий калькулятор аналізу беззбитковості відняв би негрошові витрати з фіксованих витрат для розрахунку рівня грошового потоку у точці беззбитковості.
Висновок
Таким чином, для розвитку сучасного бізнесу керівництву завжди необхідно розуміти той рівень обсягу продажу своєї продукції, при якому фірма не несе збитків. Але і прибуток при досягненні даного рівня фірма не отримує. Така концепція беззбитковості використовується для вирішення багатьох управлінських питань щодо розширення виробництва, впровадження інновацій, організаційних змін. Чим вище обсяг реалізації за досліджуваний показник, тим більш прибутковим і рентабельним є бізнес.
