Система ЕНВД: порядок застосування, звітність, плюси і мінуси

Будь-який підприємець, який починає свій бізнес, може самостійно обрати систему оподаткування. Для цього враховуються вимоги місцевої влади, напрямок діяльності і плановані доходи від роботи. Система ЕНВД вважається ідеальним вибором для початківців бізнесменів, які бажають працювати в області надання послуг населенню чи роздрібній торгівлі. При використанні даного режиму замінюються численні збори одним видом податку. Він вважається простим у розрахунку, а також не змінюється з плином часу. На нього не впливає розмір одержуваного доходу.

Нюанси системи

Всі підприємці повинні розбиратися в різних податкових режимах, якими дозволяється користуватися за обраним напрямом бізнесу. Як працює система ЕНВД? До основним особливостям режиму належить:

розрахунок збору грунтується на спеціальному фізичному показнику, передбачуваної прибутковості і регіональних коефіцієнтах;
розмір податку залишається незмінним, якщо не змінюється фізичний показник;
сплачувати збір доведеться щоквартально;
раз в квартал здається в ФНС декларація;
в якості фізичного показника може виступати розмір торговельного приміщення або кількість місць у пасажирському транспорті.

Податок з цього режиму вважається простим у розрахунку, тому часто підприємці приймають рішення самостійно займатися розрахунками і заповненням декларації. Це дозволяє заощадити значну кількість коштів на наймання бухгалтера.

Які замінюються податки?

Система ЕНВД пропонує можливість підприємцям сплачувати лише один збір. Їм замінюються на інші види податків, до яких відноситься:

податок на прибуток і ПДФО;
податок на майно, використовуване у процесі ведення діяльності;
ПДВ.

Використання даної системи має як плюсами, так і мінусами. Найбільш часто представниками малого та середнього бізнесу вибирається УСН і ЕНВД. З допомогою таких режимів можна значно знизити податкове навантаження, а також спростити облік підприємств.

Плюси режиму

До основних переваг системи відноситься:

система оподаткування ЕНВД може застосовуватися як ІП, так і компаніями;
значно спрощується процес ведення обліку, так як заповнити декларацію може навіть сам підприємець;
розмір податку, що сплачується в бюджет, ніяким чином не залежить від одержуваної прибутку, тому при значному дохід підприємець може сплачувати невелику суму коштів;
замінюється одним збором кілька складних у розрахунку податків, що додатково забезпечує зниження податкового навантаження;
якщо підприємець протягом одного кварталу не веде діяльність, то можна розрахувати податок тільки на підставі фактично відпрацьованого періоду часу.

За рахунок таких плюсів багато підприємців, які є новачками або досвідченими бізнесменами, вважають за краще оформляти саме ЕНВД.

Недоліки системи

Хоча ЕНВД має багато незаперечних плюсів, виділяються деякі недоліки такого режиму. До них відноситься:

якщо фірми або ПІДПРИЄМЕЦЬ працюють з компаніями, які застосовують ПДВ, то не вийде знизити витрати за рахунок повернення ПДВ;
пред’являються численні вимоги до ІП і фірмам, які бажають перейти на цей режим;
фіксований розмір податку вважається не тільки плюсом, але і недоліком, так як якщо у підприємця не буде доходу від діяльності, йому все одно доведеться перераховувати в ФНС належну суму коштів;
вставати на облік необхідно безпосередньо за місцем, обраним для ведення діяльності.

Такі недоліки призводять до того, що не всі підприємці можуть скористатися спрощеним режимом.

Хто може перейти?

Перед тим як подати заяву на перехід на цей режим, слід вивчити коди КВЕД, які підпадають під ЕНВД. Тільки в цьому випадку можна зрозуміти, в якій сфері діяльності можна працювати, щоб перейти на дану систему оподаткування. Основними платниками цього податку виступають підприємства, які працюють у сфері торгівлі, надання послуг населенню або пасажирських перевезень.

Не вийде скористатися режимом при наступних умовах:

фірма є великою, тому отримує значний прибуток від діяльності;
у компанії працює більше 100 осіб протягом одного року;
підприємець спеціалізується на наданні послуг громадського харчування, освіти, медицини або соцзабезпечення;
у фірмі більше 25 % від статутного капіталу належить іншим підприємствам;
не допускається перехід на ЕНВД компаній, які спеціалізуються на здачі заправок в оренду;
торгівля реалізується в приміщенні, площа якого перевищує 150 кв. м.

Тому перед початком роботи слід оцінити можливість застосування системи ЕНВД для розрахунку податку.

Як перейти?

З 2013 року перехід на цей режим може здійснюватися кожним підприємцем на добровільній основі. Скористатися системою можна тільки за умови, що обрана сфера діяльності відповідає вимогам режиму. Перехід можливий в наступних ситуаціях:

якщо тільки реєструється ТОВ або ІП, то необхідно протягом 5 днів після реєстрації подати заяву на перехід на цей режим;
якщо підприємець працює за ОСНОВУ, то перехід на ЕНВД допускається в будь-який момент часу;
якщо трудиться ІП по іншим режимам, наприклад, за ПСН або ССО, то перехід допускається тільки з початку року, тому до 15 січня необхідно передати в ФНС відповідне повідомлення.

Порушення цих вимог може призвести до того, що підприємець буде притягнутий до відповідальності. Якщо він не повідомить співробітників ФНС своєчасно про перехід на спрощений режим, то йому доведеться розраховувати безліч податків на підставі ПІДСТАВ.

Коли втрачається право користуватися ЕНВД?

Кожен підприємець повинен розбиратися в системі ЕНВД і порядку її застосування. У деяких ситуаціях фірми та ВП можуть втратити право користуватися цією системою. Це можливо в наступних випадках:

компанія припиняє роботу щодо діяльності, яка відповідає цим режимом;
порушується основна умова для роботи по ЕНВД;
у регіоні приймається рішення відмовитися від цього режиму.

Якщо фірми або ІП по різних підставах втрачають право користуватися системою ЕНВД, то вони повинні протягом 5 днів передати в ФНС відповідне повідомлення, на підставі якого відбувається зняття платника податків з обліку.

Основні види діяльності

Система оподаткування ЕНВД для ТОВ підходить тільки за умови, якщо компанія вибирає відповідні види діяльності для роботи. Це ж вимога ставиться до індивідуальних підприємцям. Найбільш часто режим використовується в наступних ситуаціях:

надання побутових послуг;
передача в оренду стоянки для автомобілів;
зберігання авто на платній стоянці;
пасажирські і вантажні перевезення, але у фірмі не повинно бути зареєстровано більше 20 МС;
роздрібна торгівля, але торговий зал за розмірами не може бути більше 150 кв. м;
ремонт, обслуговування або миття машин;
торгівля без торговельного залу;
надання ветеринарних послуг;
продаж товарів з допомогою нестаціонарних торгових точок;
надання житла у тимчасове використання, але площа приміщення не може бути більше 500 кв. м;
поширення реклами за допомогою різних споруд або транспорту;
здача в оренду ділянки землі, де буде знаходитися торгова організація або заклад громадського харчування.

Повний список видів діяльності можна вивчити ст. 346.26 НК.

Правила роботи

УСН і ЕНВД вважаються найбільш затребуваними системами оподаткування. Якщо підприємець обирає поставлений податок, то їм враховуються правила діяльності:

фірми та ВП можуть самостійно створювати власну унікальну облікову політику;
під час розрахунку враховується базова прибутковість, розраховується для кожного виду діяльності, а також береться до уваги спеціальний фізичний показник;
обов’язково підприємець повинен займатися веденням касової книги;
дозволяється суміщення ЕНВД з іншими режимами.

Найбільш часто використовується поєднання загальної системи і ЕНВД. У цьому випадку фірма для певного напрямку роботи може розраховувати ПДВ при співпраці з основними контрагентами.

Коли вигідно застосовувати систему?

Система податків ЕНВД володіє багатьма важливими плюсами для кожного підприємця або керівника фірми. Але не завжди використання такого режиму є вигідним. Доцільно користуватися ним тільки в наступних ситуаціях:

діяльність підприємця є вигідною, тому його прибуток регулярно зростає, а ось податок залишається незмінним, що дозволяє отримувати значну чистий прибуток;
відкривається малий бізнес, тому не потрібно займатися веденням складного обліку і складанням специфічної і численної звітності;
для підприємців-початківців вибір такої системи вважається оптимальним, так як вони в перший час можуть самостійно займатися розрахунком податку, а також складанням декларацій, що дасть можливість зменшити витрати на оплату праці професійного бухгалтера.

Але перед подачею заяви в ФНС про перехід на цей режим слід переконатися, що планована діяльність дійсно буде вигідною. Це обумовлено тим, що навіть при наявності збитку доведеться сплачувати правильно розрахований податок, так як він не залежить від одержуваної прибутку. Тому спочатку зазвичай підприємці працюють за ОСНОВУ. Перехід із загальної системи на ЕНВД може виконуватися в будь-який час року, тому після отримання оптимального прибутку можна скористатися спрощеним режимом.

Правила сплати податку

Перед переходом на ЕНВД кожен підприємець повинен розібратися в правилах ведення звітності та розрахунку податку. Найбільш часто використовується при роздрібній торгівлі ЕНВД. До правил сплати зарахований податку відноситься:

податковим періодом є квартал;
сплачуються кошти до 20 числа місяця, наступного за закінченням кварталу;
додатково кожні три місяці потрібно передавати в ФНС декларацію з цього режиму;
якщо день, поданий крайнім терміном перерахування збору, є вихідним або святом, то зсувається термін сплати вперед на один робочий день.

При виявленні прострочення навіть протягом одного дня підприємець змушений буде сплачувати штраф і пені. Тому бізнесмени повинні відповідально підходити до своїх обов’язків щодо своєчасного перерахування податків.

Нюанси складання і здачі декларації

Заповнення декларації ЕНВД вважається простим і швидким процесом. Тому нерідко процедура реалізується безпосередньо підприємцем. У цей документ вносяться такі відомості:

інформація про підприємця;
дата формування документації;
розмір базової прибутковості;
коефіцієнти, що встановлюються місцевою владою кожного регіону;
розрахунок податку;
безпосередній розмір збору, що підлягає сплаті у встановлені терміни.

Заповнення декларації ЕНВД може здійснюватися з допомогою спеціальних програм, що випускаються безпосередньо ФНС. У такі програми досить лише внести відомості про фізичну показнику, базової прибутковості і регіональних коефіцієнтах, щоб був проведений автоматичний розрахунок. Після цього основні рядки декларації заповнюються програмою.

За допомогою такої програми можна легко роздрукувати готову декларацію або здати її в електронному вигляді. На ЕНВД звітність є простою і швидкою заповнення. Здається готова документація до 20 числа місяця, наступного за закінченням кварталу. Якщо у встановлені строки звітність не буде здана у відділення ФНС, то це є підставою для нарахування штрафу та пені.

Як розраховується?

Розрахунок податку проводиться на основі спеціальної формули. До неї вносяться відомості щодо того, якими характеристиками володіє обрана сфера діяльності. Наприклад, якщо застосовується для роздрібної торгівлі ЕНВД, то необхідно використовувати в якості фізичного показника розмір торгового залу.

Під час розрахунку використовується наступна формула:

розмір податку = (базова прибутковість бізнесу * К1 (коригувальний коефіцієнт) * К2 (місцевий коефіцієнт, що встановлюється адміністрацією регіону) * фізичний показник бізнесу / кількість днів у місяці * фактична кількість днів у місяці, протягом яких працював підприємець за обраним напрямом * ставка податку.

Податкова ставка дорівнює стандартно 15 %, але місцеві влади кожного регіону при необхідності можуть зменшувати цей показник. Розрахунок збору може здійснюватися самостійно або з допомогою спеціальних калькуляторів.

Чи можна зменшити розмір збору?

Будь-який підприємець бажає знизити податкове навантаження різними способами, щоб сплачувати меншу суму. При використанні ЕНВД можна користуватися деякими прийомами, що дозволяють знижувати сплачується податок. До них відносяться наступні методи:

якщо підприємець працює без залучення найманих працівників, то можна зменшувати податкову базу по вмененному податку на 100 % від сплачених внесків до ПФ та інші фонди;
якщо є хоча б один працевлаштований працівник, за якого підприємець сплачує кошти до ПФ та інші фонди, то знизити базу оподаткування можна тільки на 50 % від перерахованих внесків.

Існує багато незаконних способів, з допомогою яких недобросовісні бізнесмени знижують розмір податку. Всі вони порушують вимоги законодавства, тому при виявленні таких дій підприємці залучаються до відповідальності. Застосовується в якості покарання не тільки значний штраф, але і припинення діяльності. При укритті доходів в особливо великому розмірі може передбачатися навіть позбавлення волі.

Ризики діяльності

При виборі ЕНВД підприємець повинен підготуватися до ризиків. До них відноситься:

Навіть якщо діяльність не буде приносити якийсь прибуток, неможливо буде здати нульову декларацію, тому в будь-якому випадку доведеться сплатити в бюджет фіксований розмір податку.
Якщо в процесі роботи зміняться умови, тому ПІДПРИЄМЕЦЬ не зможе застосовувати ЕНВД, то доведеться перейти на ОСНО або ССО протягом 5 днів після порушення умов використання ЕНВД.
Якщо вибирається діяльність, яка не відповідає даному режиму, то неможливо буде скористатися системою, але якщо підприємець буде здавати декларації ЕНВД і сплачувати поставлений податок, то при виявленні такого порушення працівники ФНС зроблять перерахунок, тому доведеться сплатити в ФНС додаткові податки за ОСНОВУ.

Використання даного режиму повинно проводитися кожним підприємцем з особливою обережністю, щоб не зіткнутися з негативними наслідками застосування ЕНВД.

Як припиняється робота по ЕНВД?

Застосовувати дану систему оподаткування кожен підприємець може на добровільній основі. Якщо приймається рішення перейти на інший режим, то для цього треба вчасно подати потрібну заяву у відділення ФНС.

Організації передають до податкової служби заяву за формою ЕНВД-3, а ось ІП складають заяву за формою ЕНВД-4. Передається документація протягом 5 днів після припинення роботи по ЕНВД. Якщо порушується ця вимога, то керівництво ФНВ може прийняти рішення про необхідність перерахунку податку за весь період роботи підприємця за спрощеним режимом.

Висновок

Доступним і цікавим режимом оподаткування вважається ЕНВД. Дана система може використовуватися як підприємцями, так і різними організаціями. Для використання режиму повинні дотримуватися деякі вимоги і умови. Єдиний податок замінює декілька видів зборів, що значно знижує податкове навантаження і спрощує облік.

Підприємці повинні розбиратися в тому, як правильно розраховується розмір збору, а також якими способами його можна зменшити. Крім сплати податку, потрібно щоквартально передавати у відділення ФНС декларацію за встановленою формою. Тільки при грамотному обліку можна уникнути нарахування штрафів і пені.