Акциз на горілку: призначення, відсотки, ставки

Початок минулого року було пов’язане з оновленням законодавства у сфері спеціальних зборів щодо виробництва та реалізації алкогольної продукції. Зокрема, акцизу на горілку. Самою неприємною новиною виявилося чергове підвищення ставок. Яка їх величина сьогодні? Які строки та умови сплати даних платежів на справжній день? На ці і співзвучні їм важливі питання ми відповімо далі в статті.

Що мається на увазі?

Спочатку розберемося, що таке акциз на горілку. Так називається встановлена державою мито стосовно виробників алкогольної, тютюнової продукції та інших підакцизних найменувань. Даний акциз – внутрішній. Тобто діє тільки на території РФ.

Важливо відзначити, що акцизи на горілку та інші алкогольні напої включаються в кінцеву вартість продукції. Тобто оплачує їх споживач. Сума акцизу не виділяється в відношенні продукції, що реалізується в роздріб.

У РФ акцизи почали діяти з 1991 року. В їх основі – три головних елементи:

Податкова база.
Ставки оподаткування.
Підакцизний об’єкт.

Плюси і мінуси

Навіщо потрібні ці спеціалізовані мита? Вони є джерелом надходження коштів у державний бюджет. І досить надійним, так як акцизами обкладається продукція, що користується попитом у громадян. Разом з тим акцизи на горілку – це один з інструментів соціальної політики. Підвищуючи їх, держава прагне знизити поширеність такої проблеми, як алкоголізм.

Але при цьому збільшення акцизів веде і до появи явних проблем:

Збільшуються обсяги незаконно імпортованого алкоголю.
Збільшуються обсяги незаконно виготовленої на території РФ неякісної (а часом шкідливою для здоров’я та небезпечної для життя) спиртний продукції.

Значення збору

Акцизи на алкогольну продукцію у багатьох державах є визначальними. У порівнянні з багатьма іншими податковими зборами, вони приносять досить високий прибуток. А що стосується акцизів на горілку – вони найвищі серед ставок на алкогольну продукцію. Причина в міцності напою.

В цей же час підвищені акцизи на горілку повинні стимулювати виробників знижувати об’єми заготовляння даного продукту, переходити на виробництво менш міцних спиртових напоїв. А споживачів – відмовлятися від покупки горілки на користь менш шкідливою для здоров’я спиртний продукції.

Що стосується рівня ставок (ми їх розглянемо нижче), то акцизи на алкоголь поки що не збільшилися з 2017 року.

На що нараховуються акцизи?

Розберемо докладно, стосовно чого діє державний акциз на горілку:

Реалізація алкогольної продукції виробником у межах РФ.
Передача алкоголю виробниками в статутний капітал компанії.
Реалізація спиртного, конфіскованого у власників за судовим рішенням.
Експорт алкогольних напоїв за межі РФ.

Хто сплачує?

Зазначимо, що платниками акцизу на алкогольну продукцію не є компанії, які реалізують спиртні напої оптом. Він утримується з наступних осіб:

Підприємства та організації, що реалізують алкоголь уроздріб.
Виробники різноманітних спиртних напоїв.
Особи, що експортують російський алкоголь в інші країни.

Відміну від ПДВ

Під ставками акцизу на горілку не розуміються податки на додану вартість. Це абсолютно різні збори. Їх об’єднує тільки те, що по своїй природі вони обидва – непрямі. Представимо їх відмінності:

ПДВ оподатковується набагато більшу кількість продукції і виробів, ніж акцизами. Податок на додану вартість діє також і у відношенні послуг. Підакцизними ж є тільки конкретні товари.
Акциз – досить вагома навантаження на підприємця або організацію. Що стосується ПДВ, то цей податок не є відчутним за умови грамотного оформлення вирахувань.
Ставки по акцизах не компенсуються в такій мірі, як використання вирахувань щодо ПДВ.
Акцизи мають істотний вплив на рентабельність компанії, що не можна сказати про ПДВ.

Акцизні ставки

Як розрахувати суму акцизу на горілку? Насамперед потрібно встановити, які ставки тут застосовні. Якщо звернутися до податкової теорії, то їх введено три різновиди:

Специфічна. Це фіксована грошова сума за одиницю продукції. Акциз на пляшку горілки – це приклад специфічної ставки.
Адвалерне. Тут мається на увазі певний відсоток від вартості підакцизної продукції, вироби. Мінус такої ставки в тому, що для визначення величини збору необхідно щоразу розраховувати митну вартість товару. Скільки акциз на горілку тут? Величина залежить від двох складових: вартості самого продукту і величини діючої в державі акцизної ставки.
Комбінована. У відношенні одного товару діє і специфічна, і адвалорна ставка. Алкоголь тут можна привести приклад. Інша справа – автомобілі. Наприклад, митні мита в їх відношенні вираховуються виходячи з вартості машини і потужності встановленого в ній двигуна.

Актуальна величина акцизу в РФ

Скільки становить акциз на літр горілки? Розглянемо величину цього збору щодо всієї алкогольної продукції:

Спиртова харчова продукція, крім перерахованих нижче. Фортеця: понад 9 %. Ставка: 523 гривні/літр.
Спиртова харчова продукція, крім перерахованих нижче. Фортеця: менше 9 %. Ставка: 418 рубля/літр.
Алкогольні напої на базі пива і вина (у тому числі ігристого і фруктового), пуаре, сидру, медовухи. Всілякі винні напої, при виготовленні яких не застосовується етиловий ректифікований спирт (отриманий з харчового сировини) або ж спиртованное фруктове (в тому числі і виноградне) сусло та/або дистиляти. Фортеця: до 9 %. Ставка: 18 рублів/літр.
Всі категорії вин, крім гристих, за умови підтвердження географічного походження, вказівки місця виробництва. Фортеця: до 9 %. Ставка: 5 рублів/літр.
Ігристі вина, за винятком тих різновидів, що випускаються без зазначення місця виготовлення, географічного походження продукту. Фортеця: до 9 %. Ставка: 36 рублів/літр.
Ігристі вина, виробники яких вказують географічне походження напою і локацію, де він виготовлений. Фортеця: до 9 %. Ставка: 14 рублів/літр.
Пиво. Фортеця: до 0,5 %. Ставка: 0 грн/літр.
Пиво. Фортеця: понад 8,6 %. Ставка: 39 рублів/літр.
Пивні напої, не кріплені додаванням етилового спирту. Фортеця: 0,5-8,6 %. Ставка: 21 рубль/літр.
Сидр. Маються на увазі напої, отримані в процесі бродіння або яблучного сусла, або відновленого яблучного соку. Фортеця: до 6 %. Ставка: 21 рубль/літр.
Пуаре. Мається на увазі продукція, створена в процесі бродіння або грушевого сусла, або грушевого відновленого соку. Фортеця: до 8,6 %. Ставка: 21 рубль/літр.
Медовуха. Напої, одержані в процесі бродіння медового сусла (мінімальна частка меду в такому продукті – 8 %). Фортеця: 1,5-6 %. Ставка: 21 рубль/літр.

Яка сума акцизу на горілку в цьому ключі? Так як вона відноситься до спиртової продукції, що не входить в список виключень, а її фортеця перевищує 9 %, то величина акцизу в даному випадку – 523 рубля.

Прогнози на майбутнє

Як перевірити акциз на горілку? Досить порівняти з показниками, наведеними вище. Прогнозується, що вони будуть актуальними протягом всього 2019 року. Але вже в 2020 планується їх підвищення:

Акциз на спиртову продукцію міцністю понад 9 % (до неї належить горілка) збільшиться до 544 рублів.
Продукція, яка не входить в виключний список, чия фортеця менше 9 %, теж розглядається. Акциз тут зросте до 435 рублів.
Трохи збільшиться акцизна ставка на вина. Вона зросте до 19 рублів за літр.

Обчислення акцизів

Щоб розрахувати, яка величина акцизів чекає ту чи іншу партію алкогольної продукції, бізнесмени користуються простою формулою:

А = Нб х С.

Складові тут наступні:

А – акцизний збір, обов’язковий до сплати.
Нб – податкова база (реалізується алкогольна продукція, що обчислюється у літрах).
С – ставка, затверджена законодавством (величини, позначені нами вище).

Терміни сплати

Російське податкове законодавство встановлює точні терміни сплати акцизних платежів: до 25-го числа місяця, який йде за звітним. Погашаються вони в тому населеному пункті, де продукція була вироблена і реалізована з загального, оптового складу.

Важливо відзначити, що підакцизна алкогольна продукція повинна бути виділена спеціальними марками. Ці позначки засвідчують, що з неї сплачується акцизний збір, умови випуску такої горілки відповідають актуальним вимогам законодавства РФ.

Якщо бізнесмен ухиляється від сплати акцизів на алкоголь, платіж з нього стягується в примусовому порядку. З доповненням у вигляді належних штрафів і пені за прострочення.

Виняткова спиртова продукція

На закінчення перелічимо продукцію, що містить у своєму складі етиловий спирт, але в той же час вільний від акцизних зборів:

Лікарські препарати, які пройшли державну реєстрацію і включені до Державного реєстру РФ. А також медикаменти, інформація про яких зазначена в Єдиному реєстрі лікарської продукції Євразійського економічного союзу.
Лікарські препарати (в тому числі і гомеопатична продукція), виготовлені аптечними пунктами за замовленням, рецептом медичних установ.
Ветеринарні медикаменти, які пройшли обов’язкову держреєстрацію, зазначені в Державному реєстрі. З однією умовою – вони повинні реалізовуватися в тарі об’ємом менше 100 мл.
Асортимент парфумерної та косметичної продукції. Але тут свої обмеження. Так, частка етилового спирту в таких виробах не повинна перевищувати 80 %. Максимальний обсяг ємностей з спиртовмісної продукцією – 100 мл
Косметичні і парфумерні засоби з вмістом етилового спирту до 90 %. Тут два прийнятних варіанти. Продукція повинна бути розфасована у флакончики з пульверизатором максимальним об’ємом 100 мл Або ж у звичайні флакони, але обсяг яких не може бути більше 3 мл
Відходи, які утворюються при переробці С2Н5ОН. Мається на увазі та маса, що в майбутньому підлягає подальшій переробці. Або ж буде використана в будь-яких технологічних (а не харчових) цілях.

Підведемо підсумки. Акцизами обкладається продукція, що користується підвищеним попитом у населення. Не дивно, що нею є алкоголь і горілка зокрема. Крім того, акцизи тут – інструмент соціальної політики. Підвищуючи їх, держава намагається боротися з надмірним вживанням населенням міцного алкоголю.

Справа ще й у тому, що собівартість етилового спирту порівняно низька. Більше 2/3 ціни тієї ж горілки – це саме акцизи. Кінцевим їх платником виступає споживач. Що стосується акцизів на алкоголь, у 2018-2019 роках вони залишилися на колишньому рівні. Чергове підвищення заплановано на 2020-й.