Давайте розглянемо, в чому полягають відмінності патенту і ССО. Різні типи системи оподаткування, призначені для підприємців, дозволяють вибирати найбільш оптимальний варіант. Але будь-яка помилка може бути загрожує додатковими витратами. Два найпоширеніші види – це спрощена система та патент. Що ж буде краще вибрати? Однозначно відповісти, що вигідніше для ІП, досить складно. Тут треба враховувати вид діяльності поряд із загальною кількістю працівників (якщо такі є) і річну прибутковість.
Робота ІП по УСН
Серед особливостей “спрощенки” виділяють відносну простоту ведення обліку поряд з оформленням звітності і невеликий податкової навантаженням. Передбачена така система спеціально для ІП та малого бізнесу. Можна перейти на УСН, якщо:
- Загальна вартість усього майна становить менше ста мільйонів рублів.
- Число співробітників менше ста осіб.
- Річна дохідність нижча фіксованої суми.
Виняток можуть становити такі категорії підприємців:
- Нотаріуси з адвокатами.
- Представники грального бізнесу та ломбардів.
- Виробники підакцизних продуктів.
- Ті, хто на увазі сфери своєї діяльності сплачує єдиний сільськогосподарський податок.
- Компанії, які займаються продажем або ж видобуванням корисних копалин (виняток у цьому випадку складають загальнопоширені корисні ресурси).
Тепер поговоримо про типи спрощеної системи.
Види “спрощенки”
ССО для підприємців, як правило, буває наступних видів:
- Шестивідсоткова “спрощенка”. У цьому випадку передбачається сплата 6 % від всієї прибутковості поряд з неодмінними внесків за працівників і себе особисто в Пенсійний фонд і службу обов’язкового медичного страхування. Таких декларацій з ССО за 2018 рік було подано велику кількість.
- П’ятнадцятивідсотковий тип. Передбачає оплату 15 % від прибутку за вирахуванням витрат. Як і в першому випадку, тут є обов’язковими виплати у вищевказані служби за себе і своїх співробітників.
Вибираючи між УСН і патентом, треба враховувати відмінність у заліку та нарахування страхових внесків. У тому випадку, якщо людина працює в поодинці і розраховує при “спрощенці” єдиний податок, то щокварталу можна зменшувати внески, але не більше, ніж на 50 %.
Робота ІП за патентом
Така система оподаткування є досить простою та зрозумілою. Сенс її полягає в наступному: ІП купує патент на той тип діяльності, яким вона фактично займається, і його оплачує (можна протягом декількох місяців, але не більше одного року). До 2013 цю систему називали УСН на основі патенту. Тепер же це просто ПСН.
Правда, далеко не кожен підприємець може вибрати цей тип оподаткування, яке регулюється статтею №346 Податкового кодексу. Перш за все, його вид діяльності обов’язково повинен складатися у списку допустимих. До того ж у підприємця повинно бути не більше п’ятнадцяти працівників, а прибуток не може перевищувати шістдесяти мільйонів в рік.
Роздумуючи над тим, що буде вигідніше для бізнесмена, (патент, УСН), треба враховувати ціну останнього. Виходить, що купуючи його, підприємець декларує, що його потенційна прибуток дорівнює певній сумі. Вигідно це, насамперед, того, у якого прибутковість вище.
У тому випадку, якщо дохід нижче, то перехід з “спрощенки” на патент вигоди може не принести. Дізнатися його вартість на різні види діяльності завжди можна на сайті ФНС, де всього лише потрібно вибрати свій регіон. В залежності від місця проживання ціна, як правило, змінюється.
Відміну від “спрощенки”
У чому різниця патенту і УСН? Як правило, вона полягає в наступному:
- На УСН-прибуток податком обкладають усю суму отриманого доходу.
- На ПСН їм обкладають потенційно можливий дохід незалежно від факту його отримання. У тому разі, якщо прибуток підприємця фактично перевищить розмір потенційного заробітку, то доплачувати податки не доведеться.
Які ще відмінності патенту від ССО можна назвати?
- На УСН страхових внесків зменшується сума податку.
- На ПСН страховий внесок не зменшує вартість патенту.
УСН або патент для ІП – що вигідніше?
Спрощенка” є вже відпрацьованої роками системою, на якій дозволяють працювати підприємцям і різним установам. Вона була створена спеціально для малих організацій, які мають невеликий грошовий обіг поряд з обмеженим штатом працівників.
Але деяким групам платників податків така система протипоказана. Мова йде про нотаріусів, підприємців на сільгоспподаток, платників акцизів та інших. На відміну від ПСН в цьому випадку дозволяють використання на одному режимі необмеженої кількості видів занять. Таким чином, відповідаючи на питання про те, що краще, треба сказати, що все залежить від обставин, в яких запускається або розвивається бізнес.
Розповімо нижче про використання ССО і патенту одночасно.
Страхові внески
Щодо підприємців застосовують мінімальні розміри відрахування внесків, які встановлені на законодавчому рівні і залежать від МРОТ. Величина річних перерахувань може залишатися на рівні попередніх років, або ж збільшуватися у зв’язку з зростанням мінімальних розмірів оплати.
Підприємцями сплачуються внески з використанням наступних ставок:
- Внески на ОПВ в обсязі двадцяти шести відсотків від загальної величини без будь-якого розподілу на накопичувальну і страхову частини незалежно від фактичного віку особи.
- Перерахування на ОМС у розмірі п’яти відсотків від загальної величини.
- У разі перевищення базового доходу в триста тисяч рублів на пенсійне страхування додатково сплачують суму в розмірі одного відсотка від порушеного ліміту величини.
Внесок на соціальне страхування переводять підприємці добровільно. Завдяки страхуванню ІП мають можливість отримувати допомогу по непрацездатності. Такими особами повинні бути повністю сплачені внески за рік, який передує настанню страхового випадку.
Декларація
Досить частий питанням від ІП на ПСН (патентна система оподаткування) – чи зобов’язані вони заповнювати декларацію за підсумками року або ні. Відповідь у цьому випадку буде досить простий: якщо бізнесмен веде діяльність, що потрапляє під патент, то її здавати точно не потрібно. А ось декларації з ССО за 2018 рік обов’язково передаються в податкову.
Перехід
Отже, перехід на цей тип здійснюють тільки з того варіанту діяльності, щодо якого він був виданий. Коли ж підприємець продовжує вести інші види робіт, тоді вони цілком можуть оподатковуватися за спрощеною системою. Перехід з УСН на патент допускається в будь-який час протягом року. Для цього потрібно лише подати заяву до податкового органу на отримання патенту за місцем проживання, не пізніше, ніж за десять днів до запуску діяльності.
Податковим органом розглядається заява про видачу патенту протягом п’яти днів з моменту отримання папери від підприємця. За результатом розгляду заяви приймається рішення про видачу ПСН або ж рішення про відмову.
Підставами для такого можуть бути:
- Повна невідповідність заявленого типу діяльності списку видів, які підпадають під застосування ПСН.
- Зазначення невірних термінів дії патенту.
- Недоїмки по податках.
- Порушення умови переходу на ПСН.
Варто відзначити, що досить часто доводиться стикатися з думкою бізнесменів про те, що патентна система оподаткування є дуже вигідною. І навіть ті громадяни, які в силу умов її використання не можуть на неї перейти, намагаються знайти шляхи все ж туди потрапити. Може бути ІП на патенті і ССО одночасно?
Порядок суміщення
Припустимо, підприємець є платником податків УСН і протягом одного календарного року він за окремим типом підприємницької діяльності перейшов на ПСН. Тобто їм поєднується відразу два спеціальних податкових режиму. Тоді, відповідно до роз’яснення Міністерства фінансів Росії, після закінчення податкового періоду він зобов’язується подати декларацію за “спрощенку” в ИФНС, в якій прибутковість визначена без урахування прибутку від підприємницької діяльності, щодо якої ПСН застосовується.
Необхідно також враховувати наступне. Бізнесмени застосовують УСН із об’єктом оподаткування у формі доходів, які зменшені на розмір витрат і ПСН. У цьому разі обсяг мінімального оподаткування обчислюють тільки від прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, щодо якої спрощена система використовувалася. Прибутковість від підприємництва, щодо якого застосовувалася ПСН, в цій ситуації не враховують.
Чисельність найманого персоналу
Ще однією важливою умовою, що лімітує використання в комбінації УСН і ПСН, виступає число найманих працівників, яких роботодавець має право залучати:
- “Спрощенець” має право наймати не більше ста чоловік в рамках податкового періоду.
- Патентні підприємці не вправі управляти більше, ніж п’ятнадцятьма співробітниками.
- Сам бізнесмен в число враховуються працівників не включається, крім усього іншого не вважають співробітниць, що знаходяться на момент обліку в декреті.
Для обох спеціальних режимів податковим періодом визнають календарний рік, але трапляється, що патенти видаються не на річні, а на менші терміни. Тому поєднання в таких ситуаціях зменшує податковий період до того моменту, на який видається патент.
Звідси слід зробити висновок про те, що в певний час підприємцям доступна різна чисельність працівників. Тому їх облік за типом діяльності, де використовують совмещаемую податкову систему, необхідно вести окремо. По бізнесу, який оподатковують за ССО, персоналу повинно бути не більше сотні в рік, а в тій області діяльності, на яку виходить патент, це число не повинно перевищувати 15 осіб.
