Існує декілька видів митних платежів, які грають величезну роль у формуванні економіки країни. Весь імпорт і експорт проходить через цей державний орган, а значить оподатковується визначеними платежами. Сьогодні розглянемо митний ПДВ.
Що це таке?
Практично зі всіх торговельних операцій необхідно робити митні виплати певним державним органам. Робиться це для того, щоб товар пропустили на територію нашої країни або випустили з країни.
Таким чином, можна сказати, що митні платежі зобов’язані вносити і фізичні та приватні особи за експорт або імпорт певних товарів. Це прописано в Митному кодексі статті 4. У нашій країні з таких виплат формується, поповнюється бюджет.
Мита, що стягуються досліджуваним державним органом — це не тільки митний ПДВ, але і інші збори і мита. Всі вони вважаються нетарифними інструментами державного регулювання зовнішньої торгівлі.
Повний список всіх митних платежів можна подивитися в Митному кодексі, статтях 70 і 3. Крім того, існує Угода про порядок сплати та обчислення митних платежів у країнах-учасницях. Воно включає в себе:
До непрямих податків відноситься митний ПДВ (податок на додану вартість), акцизи, які стягують при ввезенні товарів на територію МС.
Що відноситься до платежів?
Розібравшись з поняттям “митний ПДВ”, важливо вивчити та інші види подібних платежів. Давайте перерахуємо:
Функції платежів
Перш ніж розбирати митний ПДВ при імпорті, потрібно визначитися з тим, які функції є у всіх подібних платежів. Це:
Як бачите, митний ПДВ при імпорті введений як раз для того, щоб допомогти вітчизняним виробникам розвиватися і рости.
Ознаки платежів
Щоб зрозуміти, що таке митні платежі, зокрема, ПДВ, потрібно розібратися ще й з їх ознаками. Детальніше про них нижче.
Всі платежі, пов’язані з митницею, обов’язково потрібно виплачувати. Якщо говорити про порядку і формі обчислення платежів, то цей момент регулює Митне законодавство, Податковий кодекс нашої країни, а також Митний союз. Важливо пам’ятати, що спеціальним суб’єктом таких платежів є митний орган, який у певний час і в певному місці відповідає за митні операції. Будь-які митні платежі надходять до бюджету нашої країни.
Непрямі податки
З усіх митних непрямих податків можна виділити податок на додану вартість. Про нього ми і поговоримо докладніше, але насамперед дамо визначення такого виду податків.
Отже, непрямим податком називають податки на товари та послуги, які встановлюються у вигляді надбавки за тарифом або ціною. Як це розуміти? Підприємства, які надають послуги або виробляють якісь товари, продають свою продукцію за тарифом (ціною) вже з урахуванням надбавки. Вони вносять у бюджет держави певну суму з прибутку. Можна сказати, що виробники як би збирають податки з населення, в той час як покупці сплачують ці податки.
Інша назва непрямих податків — безумовні. Все тому що вони не залежать від доходу платника податків і беруться незалежно від прибутку або підсумків діяльності.
Якщо непрямі податки збільшити, то така міра може привести до того, що населення скоротить споживання продукції або послуг.
Навіщо ми говоримо про непрямі податки? Та тому що ПДВ Митного союзу теж відноситься до них.
Отже, податки такого типу мають свої мінуси і плюси. Давайте їх розглянемо.
Плюси податку
ПДВ Митного союзу і будь-які інші непрямі податки мають низку переваг перед іншими виплатами:
Начебто ми почули тільки хороше, невже немає мінусів? Зараз розглянемо їх.
Мінуси податку
У митних зборів, ПДВ є і недоліки, серед яких:
Як бачите, митні платежі ПДВ не так вже хороші, якщо розібратися.
Що таке ПДВ
ПДВ називають непрямий податок, форма вилучення до державного бюджету частини доданої вартості. Вона створюється на будь-яких стадіях виробничого процесу товарів, послуг та робіт і вноситься в бюджет за фактом продажу.
Якщо порівнювати митні платежі ПДВ, податок з продажу і податок з обороту, то у першого переваг набагато більше. Наприклад, він охоплює товарообіг на кожній стадії. Коли розширюється податкова база, ставки надходження до бюджету теж можуть збільшитися, а такий податок набагато ефективніше, ніж ще два перераховані.
Кожному виробнику податок приносить менше обтяжень, адже оподатковується лише приріст вартості. Виходить, що тягар розподіляється по всій товарооборотной ланцюга, тобто всі учасники ринкових відносин знаходяться в рівному положенні по відношенню один до одного.
Форма оподаткування досить проста, тому як для всіх платників податків країни встановлено єдиних механізм справляння. Державі це дуже зручно, адже ухилитися від такого податку не вийде, а значить, виплачувати його будуть всі.
Хто платить ПДВ
Митні збори – податки виплачують:
Особи, які зобов’язані сплачувати ПДВ у зв’язку з переміщенням товару через кордон, вказані в російському законодавстві і законодавстві Митного союзу.
Організаціями називають юридичних осіб, які утворені у відповідності з нашими законами. Сюди ж відносяться юридичні особи іноземного походження, компанії та інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю і створені відповідно до законів іноземної держави. До речі, міжнародні філії, організації та їх представництва на території нашої країни теж відносяться до організацій.
ПДВ виконує не лише регулюючу функцію, але і фіскальну. Це зумовлено тим, що податок істотно поповнює бюджет допомогою стійкої бази оподаткування і простоти справляння.
Ставка митного ПДВ встановлюється у законодавчому порядку. На всі товари, які ввозяться в країну встановлюється податок у тих же ставках, що використовуються всередині країни.
Цікаво, що деякі непрямі податки поділяються на групи: одні стягуються з предметів широкого споживання, інші — з предметів необхідності другої черги, треті з предметів розкоші. А ось ПДВ обкладає всі ці предмети. Вчені іноді називають ПДВ універсальним акцизом. Тому він широко охоплює всі споживчі роботи, товари та послуги.
Ще однією відмінністю ПДВ і акцизу митних зборів є дія друге в окремих сферах суспільного життя.
Сутність
Так вже вийшло, що в податковій системі нашої країни основна роль закріплена саме за непрямими податками. ПДВ — це федеральний податок, за рахунок якого в бюджет надходить не менше 35% від усіх доходів. Крім того, ПДВ впливає ще й на ціноутворення і структуру споживання.
На території нашої країни податок ввели в 1992 році. Він замінив податок з продажів і обороту. На сьогоднішній день порядок оподаткування прописаний в Податковому кодексі РФ главі 21.
Додана вартість створюється живою працею, а значить, що ПДВ є скрізь, де є жива праця. Примітно, що живий працю присутній на кожній ступені створення товару і неважливо про що йдеться: про збір сировини або торгівлі.
Об’єкт
Перш ніж говорити про повернення митного ПДВ при імпорті, потрібно зрозуміти, що вважається об’єктом обкладення податком. Є всього чотири види операцій, з яких і треба платити:
Чим далі товар просувається вглиб країни, тим більше виробник несе витрат, а отже, величина ПДВ зростає. Тобто всі організації і підприємства є збирачами податку, а ось оплачує його звичайний замовник або покупець.
Як нараховується і сплачується
Як тільки товари ввозяться на територію нашої країни, контролювати сплату ПДВ починають податкові органи та митні органи. Так відбувається, тому що порядок нарахування та, відповідно, сплати регулює не тільки Митний кодекс, але і Податковий.
У платника податків є два шляхи. Перший – оформити повернення митного ПДВ при імпорті. Другий – врахувати у вартості придбаних товарів. Щоб не було сумнівів у тому, що податок сплачений, митний орган повинен видати платнику відповідну декларацію. В якій підтверджена оплата.
Розрахунок митного ПДВ
Щоб правильно розрахувати податок, необхідно зазирнути в Податковий кодекс нашої країни, а саме в статтю 164. Там все розписано щодо тих товарів, що переміщуються через кордон митниці.
В яких випадках ставка податку дорівнює 0 %:
В яких випадках розрахунок ПДВ митних платежів здійснюється за ставкою 10 %? Таким податком обкладаються:
Будь-які інші товари обкладаються податком 20 %. Виходить, що до будь-яких товарів, крім груп, звільнених від податку, можуть застосовуватися митні збори ПДВ зі ставкою від 10 до 20 %.
Формули для розрахунку
Щоб правильно розрахувати розмір податку, необхідно скористатися спеціальними формулами.
Щодо товарів, які обкладаються митними акцизами і митами треба застосовувати таку формулу: Спдв = (В + Пс + Аз) х Н. З — сума ПДВ, Ст — митна вартість ввезеної продукції, Пс-сума ввізного мита; Аз — сума акцизу, п — ставка ПДВ у відсотках.
Якщо товари обкладаються митними зборами, але не обкладаються акцизами, то формула для розрахунку буде інший: Спдв = (В + Аз) х Н. Всі позначення при цьому залишаються без змін.
Сума ПДВ сплачується за місцем обліку платника податків у податковій службі. Так написано у статті 174 Податкового кодексу і так і треба виконувати. До речі, те ж правило працює і в ситуації, коли товар вивозять за межі митної території Російської Федерації.
Коли здійснюється ввезення товару в Росію, ПДВ повинен бути сплачений не пізніше, ніж через п’ятнадцять днів з моменту пред’явлення товару до митного органу. Це важливо!
Оплата податку, так само як і повернення митного ПДВ, проводиться у тому митному органі, у якому здійснювалося митне оформлення. Якщо вести мову про товари, які пересилаються в міжнародних поштових відправленнях, то податок сплачується вже держпідприємству зв’язку. Останнє є своєрідним посередником, адже воно перераховує гроші згодом митним органам.
Важливо, що платник може самостійно обрати валюту для здійснення виплат. Але вибирати потрібно з тих, що котируються російським банком. Якщо платник вибере іноземну валюту, то перерахунок буде здійснюватися за тим курсом, що прийнятий в Росії і який діє на день прийняття митної декларації ПДВ. Сума, яка підлягає сплаті, як правило, округлюється до другого знака після коми.
Заплатити ПДВ можна як за безготівковим способом, так і грошима в касу відповідного органу. Будь-які банківські перекази на рахунок митного органу обов’язково потрібно оформляти платіжні доручення або інші платіжні документи.
Коли не потрібно платити
Іноді бувають випадки, коли ПДВ при митному оформленні сплачувати не потрібно. В яких ситуація платник звільняється від податку? Насамперед варто сказати, що цей момент прописаний в Податковому кодексі нашої країни. Там можна побачити не тільки список неоподатковуваних товарів, але й тих товарів, податок з яких не береться, якщо операції вчинені на території нашої країни.
Отже, ПДВ не сплачується, якщо митну територію РФ перетинають товари, які передаються в якості безакцизної допомоги або сприяння. Пільга застосовується відповідно до Інструкції про порядок митного оформлення товарів.
Важливо розуміти, що гуманітарною допомогою чи сприянням називають безоплатну допомогу, яка надається для надання соціальної або медичної допомоги малозабезпеченим верствам населення, або тим, хто постраждав від стихійних лих або інших надзвичайних подій. Сюди ж відносяться витрати на транспортування, зберігання та супроводження зазначеної допомоги.
Одержувачами такої допомоги можуть бути суб’єкти нашої країни, сама держава, органи державної влади, фізичні та юридичні особи, органи місцевого самоврядування.
Організаціями-донорами можуть виступати іноземні держави, їх муніципальні і федеративні утворення, іноземні і міжнародні установи або некомерційні організації, які надають гуманітарну допомогу.
Увага! До гуманітарної допомоги не відносяться товари, які підлягають акцизу, а також м’ясо та м’ясні продукти. Останнє зумовлено тим, що м’ясо призначається лише для промислової переробки напівфабрикати та інше. Не можна вважати гуманітарною допомогою і рибний або м’ясний фарш, м’ясо механічної обвалки, одяг, взуття, яка вже була у вжитку. Виняток становить взуття, одяг і постільні приналежності, які направляють в установи і організації соціального захисту, освіти, охорони здоров’я.
Порядок оподаткування
При вивезенні товарів з території російської застосовується наступний порядок оподаткування:
Що стосується ввезення худоби, технологічного обладнання, сільськогосподарської техніки за лізингом, то податок сплачується з проміжком. Останній може тривати до тих пір, доки лізингоодержувач не поставить товар на облік. Але термін не може перевищувати півроку.
Податкові відрахування
Облік митного ПДВ дозволяє повернути гроші, витрачені на податок або зменшити суму останнього за рахунок податкових відрахувань.
Що підлягає вирахуванню? Ми говоримо про суми податку, які платник податків вже заплатив при ввезенні продукції на митну територію нашої країни. Правило працює у відношенні:
Відрахування підлягають суми податку, які висувають продавці платникам податків — іноземному особі. Останнє не повинно перебувати на обліку в податкових органах. Суми податку підлягає поверненню або вирахуванню лише в тому разі, якщо податковий агент вже сплатив податок.
Відрахування завжди проводяться на підставі документів, які підтверджують факт сплати податку. Те ж саме можна сказати і про відновлення митного ПДВ. Для цих цілей підходять декларації, звіти та інші документи, передбачені Податковим кодексом нашої країни.
Відрахуванням підлягають лише суми податку, які платник податків фактично заплатив в момент ввезення товару на територію митниці Росії. Важливим нюансом є те, що отримати вирахування можна тільки після постановки товару на облік і при пред’явленні обов’язкових документів.
Якщо це зроблено, то вирахування суми податку проводиться повністю. Якщо говорити про операції з ПДВ 0%, то там вирахування буде виплачений лише після того, як платник надасть обов’язкові документи. Список є в статті 165 Податкового кодексу нашої країни.
Висновок
Як бачите, питання вимагає дуже вдумливого вивчення. Якщо вам здається, що після прочитання статті ви стали розбиратися у всіх нюансах справляння ПДВ, то поспішаємо вас розчарувати — це не так.
Не можна вивчити таку важку тему за п’ятнадцять хвилин, на це потрібно набагато більше часу, можливо, не один день. Тільки ретельне вивчення предмета зможе гарантувати вам розуміння питання.
Так, митні податки та збори досить значні, але тим не менш експортерам і імпортерам вибирати не доводиться. Що стосується податку на додану вартість, то тут не можна лаяти уряд, адже це чи не єдиний податок, який платять всі росіяни.
Ви думаєте, що державний бюджет витрачається невірно, може, й так, але згадайте яка територія біля нашої країни. Як можна порівнювати розміри Франції і всієї Росії і рівень життя в цих країнах. Державі потрібно забезпечити безкоштовну освіту, медицину, дороги та інше, а звідки брати на це кошти? З населення країни і це природно. Тому перш ніж порівнювати європейські країни і нашу, згадуйте не тільки їх рівень життя, але і їх любов до податків. Європейці привчені, що вони платять за все, а для росіянина така система в новинку. Так що робіть правильні висновки.
